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建筑企業工資薪金費用如何扣除？附有熱點問題詳細解析
建筑企業會計在財務行業內薪資算是很高的了，可其實建筑會計并不好做，工期時間長，難度大，作為會計更不能有絲毫的馬虎，尤其是在工人工資這一塊，今天就給大家介紹一下，建筑企業工資薪金怎么扣除吧！
企業所得稅法實施條例34條：企業發生合理的工資薪金支出，準予扣除。
1、基本規定:
(1)國稅函[2009]3號:“合理工資薪金” 指企業按股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂工資薪金制度規定實際發給員工的工資薪金。稅務機關對工資薪金合理性確認，按以下原則掌握:
①企業制訂較為規范的員工工資薪金制度
②企業制訂工資薪金制度符合行業及地區水平
③企業在一定時期發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的
④企業對實際發放的工資薪金，依法履行代扣代繳個人所得稅義務
⑤有關工資薪金安排，不以減少或逃避銳款為目的。
“工資薪金總額”，企業按規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業職工福利費、職工教育經費、工會經費及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
屬國有性質企業，其工資薪金不得超過政府有關部門給予限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
(2)國家稅務總局公告2015年第34號:自2014年1月1日起，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
2、工資支出判斷:
存在任職或雇傭關系，與任職或雇傭有關全部支出，包括現金或非現金形式報酬。
(1)雇傭關系
①必須與本企業簽書面勞動合同(新勞動合同法)
②勞動合同必須報勞動局備案(勞動法第16條)
(2)用工協議。
3、工資與勞務費稅前列支差異
注意：給所有者及親屬不合理工資薪金。應推定為股息分配(不存在勞動關系)，防止股東以工資名義分配利潤，防止經營者不適當為自己開高工資。
4、檢查方法：是否有利潤而長期不分紅，是否有股東工資畸高。
支付沒有雇傭關系人員費用，屬勞務費用，應憑代開發票據實扣除，并按勞務報酬所得扣繳個人所得稅。
相關文件:國稅函[2009]259號
各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發生的工資費用支出比對，從中查找差異及存在問題，強化個人所得稅征收管理，規范工資薪金支出稅前扣除。
5、企業工資薪金支出風險點在哪里？
(1)工資薪金扣除時間：工資薪金扣除時間為實際發放納稅年度。
(2)工資社保成本。
(3)勞務費代工資的法律風險。
(4)勞務派遣管理政策的改變。
6、工資薪金相關問題:
問題1：企業發給職工解除勞動合同的一次性補償是否可在企業所得稅前扣除？
答：可稅前扣除，但不納入工資薪金總額。
問題2：企業為職工提供通訊補貼、供暖費補貼、交通補貼、住房補貼、誤餐補助，納入工資總額還是職工福利費?
答：會計上，如實行貨幣化改革的應計入工資薪金，未實行貨幣化改革的應計入福利費。
遼寧：職工報銷的在管理費用列支，按當地政府規定標準稅前扣除；企業發放的在職工福利費列支，按標準稅前扣除。
結論：企業可根據此項差異選擇，如國企有工資總額限定的，可選計入管理費用，既不做福利費也不做工資。如其他不受工資限額控制企業，可在所得稅申報時計入工資以增加工資總額基數。
問題3：見習生補貼支出如何稅務處理?
答：可作工資薪金稅前扣除。國發辦[2011] 16號第8條:“見習單位支出見習補貼相關費用，不計入社會保險繳費基數，但符合稅收法律法規規定的，在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。”
問題4：返聘離、退休人員報酬，能否作“工資薪金"稅前扣除?
答：關鍵看是否屬"本企業任職或受雇員工”。實際操作中，稅務機關一般根據企業是否與職工簽勞動合同、是否繳社會統籌保險作判斷標準。總局公告201 1年第27號規定，返聘離、退休人員報酬可作“工資薪金"在企業所得稅稅前扣除，考慮到工資與社保統一性，企業付給返聘人員勞動報酬不作計算職工福利費、工會經費、教育經費基礎。
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