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享受減免稅優惠，一般納稅人和小規模納稅人開具發票有何不同？
為促進汽車消費和產業發展，近期出臺了哪些稅收政策？
答：為促進汽車消費和產業發展，財政部、稅務總局等部門聯合出臺了《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17號，以下簡稱“17號公告”）、《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》（2020年第21號，以下簡稱“21號公告”），明確和延續了汽車相關稅收政策。同時，稅務總局還針對納稅人反映集中的問題，出臺了《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號），對部分政策口徑和征管操作事宜進行了明確。
17號公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
21號公告明確，將購置新能源汽車免征車輛購置稅政策再延續兩年，自2021年1月1日至2022年12月31日，購置新能源汽車仍然免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車，是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，通過工業和信息化部、稅務總局發布的《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實施管理。自《目錄》發布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；購置時間以機動車銷售統一發票（或有效憑證）上注明的日期為準。
一般納稅人享受和放棄增值稅減免稅應注意哪些問題？
答：為進一步明晰納稅人的權利和義務，《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）對一般納稅人享受和放棄減免稅有關問題進行了明確和細化：
第一，在某項增值稅減免稅政策出臺以后，增值稅一般納稅人可以在這項政策的執行期限內，自主選擇開始享受這項減免稅政策的時間。需要注意的是，具體操作上，是按照完整的納稅申報期來選擇，也就是說，按季納稅的納稅人，可以自某季度開始起選擇享受減免稅，按月納稅的納稅人，可以自某月度開始起選擇享受減免稅。
第二，在一般納稅人實際享受了增值稅減免稅政策后，再選擇放棄這一減免稅權的，應以書面形式提交放棄減免稅權的聲明，報主管稅務機關備案。
【舉例說明】
某酒店實行按月納稅，按照規定，自2020年1月1日起，其提供住宿服務可以享受生活服務免征增值稅的優惠政策。該納稅人可以在1月份就當月所有住宿服務繳納增值稅，向客戶相應開具增值稅專用發票，并自2月1日起開始享受免稅。在享受了免稅后，納稅人可以放棄免稅，比如，該納稅人可以在4月份向主管稅務機關提交放棄免稅聲明，并自2020年5月1日起，就其住宿服務按照現行征稅規定計算繳納增值稅。
享受減免稅優惠，一般納稅人和小規模納稅人開具發票有何不同？
答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環節納稅人未繳納稅款，下環節納稅人也不抵扣稅款。現行政策規定，一般納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具專用發票，可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發票。
與一般納稅人不同，小規模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅，也就是說小規模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發票開具等方面，政策規定均相對寬松。
具體到發票開具上，小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發票；開具增值稅專用發票的，需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅；未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的，可以享受相應減免稅政策。
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