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企業所得稅中，怎么確定預計負債的計稅基礎呢？
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。用公式表示即為：
負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額
負債的確認與償還一般不會影響企業的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額為零，計稅基礎即為賬面價值。
某些情況下，負債的確認可能會影響企業的損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬面價值之間產生差額。
預計負債
1.企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債：計稅基礎不等于賬面價值
按照或有事項準則規定，企業對于預計提供售后服務將發生的支出在滿足有關確認條件時，銷售當期即應確認為費用，同時確認預計負債
稅法規定，與銷售產品相關的支出應于發生時稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為零
其他交易或事項中確認的預計負債，應按照稅法規定的計稅原則確定其計稅基礎
2.未決訴訟：計稅基礎等于賬面價值
因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下，因有些事項確認的預計負債，如果稅法規定其支出無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額為零，其賬面價值與計稅基礎相同。
【案例分析】
甲企業2009年因銷售產品承諾提供3年的保修服務，在當年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度未發生任何保修支出。
稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。適用的所得稅稅率為25%，2009年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元。要求：計算確定此項負債的賬面價值和計稅基礎。
『正確答案』
借：銷售費用 5 000 000
貸：預計負債 5 000 000
負債賬面價值＝500（萬元）
負債計稅基礎＝500－500＝0
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