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一個低級失誤, 計算個稅多扣了員工工資,怎么造成的!

來源: 會計圈那點事兒,正保開放課堂,作者:森森麻財稅。 編輯:fengjunyan 2020/05/08 16:20:53  字體:

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今日,某公司由于個稅的計算錯誤,多減了員工的個人所得稅,使得員工實際到手工資減少。這個錯誤是怎么造成的呢?下面讓正保會計網校帶大家一起來了解下吧。

眾所周知,個稅現在實行累計計算,每月有5000元的減除費用,還有子女教育、贍養老人等專項減除等。即使其中一個月未支付工資,該月這些費用同樣可以減除,但該公司卻忽略了這個問題。

1-3月一共支付了2個月的工資,減除項目應該為3個月,即5000*3+專項減除,但該公司卻減除了2個月。這樣就出現了多計個稅,員工工資少發的問題。

案例說明

小明每月工資10000元,專項減除2000元,其他不考慮,2020年1月工資10000元,2月工資未支付,3月工資10000元。那么

1月個稅=[10000-5000-2000]*3%=90,

2月個稅=0,

3月個稅={10000*2-(5000+2000)*3}*3%-90=0元,以上是正確的。

但公司在計算時

3月個稅={10000*2-(5000+1000+1000)*2}*3%-90=90元,這是錯誤的,多減了90元錢。

通過這件事,發現好多人對于工資和個稅申報存在誤區。下面就詳細的來說一說。

一、工資計提與發放賬務處理有誤

以下面的工資單為例:

正保會計網校

錯誤的賬務處理

1.月底計提工資時:

借:管理費用--工資薪酬 10000元

貸:其他應收款--個人負擔保險 334.46元

應交稅費--個人所得稅 79.97元

應付職工薪酬 9585.57元

2.發放工資時:

借:應付職工薪酬 9585.57元

貸:銀行存款 9585.57元

有相當一部分財務是這樣做的,因為我以前也犯過這樣的錯誤。

正確的賬務處理

1.月底計提工資時:

借:管理費用--工資薪酬 10000元

貸:應付職工薪酬 10000元

2.發放工資時:

借:應付職工薪酬 10000元

貸:其他應收款--個人負擔保險 334.46元

應交稅費--個人所得稅 79.97元

銀行存款 9585.57

如果賬務處理錯了,那在申報個稅時大概率也是錯的。

二、工資申報月份有誤

有相當一部分人是按月末計提的工資數,進行填報的。

其實應該按每月支付的工資數進行填報,也就是應付職工薪酬的借方數

舉個例子:

假設某公司,2020.1-3月工資計提支付情況如下:

1月5日支付了2019年12月份的工資9000元,1月31日計提了1月工資10000元,

2月由于疫情未支付工資,2月29日計提2月工資6000元

3月5日支付了1月的工資10000元,3月31日計提了3月工資9500元。

錯誤的填報處理:按計提數

2月份填報 1月的工資個稅:10000元。

3月份填報 2月的工資個稅:6000元。

4月份填報 3月的工資個稅:9500元。

正確的填報處理:按支付數

2月份填報 1月工資個稅:9000元。

3月份填報 2月工資個稅:零申報

4月份填報 3月工資的個稅:10000元。  

三、個稅計算錯誤

個稅在計算時,是以支付的工資為基數進行計算的

以上題為例:

假設某公司,2020.1-3月計提支付小明工資情況如下,假設小明每月有2000元專項減除,其他不考慮:

1月5日支付了上年12月份的工資9000元,1月31日計提了1月工資10000元,

2月由于疫情未支付工資,2月29日計提2月工資6000元,

3月5日支付了1月的工資10000元,3月31日計提了3月工資9500元。

在計算個稅時應該是:

1月個稅=(9000-5000-2000)*3%=60元

2月個稅=(9000+0-5000*2-2000*2)*3%-60=-60 ,個稅為0

3月個稅=(9000+0+10000-5000*3-2000*3)*3%-60=-60 ,個稅為0

最后總結

1.個稅在支付工資時依法代扣,而不是計提時。

2.個稅申報按當月應付職工薪酬的借方數進行填報,即支付數,而不是計提數。

3.個稅計算以當月支付的工資為基數進行計算、

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張萍老師

中小企業賬、稅、表全盤處理

以經營流程最為復雜的制造企業一般納稅人為藍本,按照企業運營流程順序從公司設立到生產準備,產品生產,產品銷售,利潤計算,利潤分配,財務報表,介紹每個環節的基本業務,特殊業務和財稅難點,使之迅速成為一名中小企業優秀財務主管。學完之后升職加薪不用愁,快來一起學習吧!

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