哪些發(fā)票的稅率欄沒有稅率？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushuang 2019/04/15 17:35:00　　字體：大小

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問：我公司上月收到的增值稅發(fā)票中，有一張稅率欄里面是一個(gè)‘*’，另外一張卻是‘***’。請問這是不是假發(fā)票？我公司能否接受？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票：“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

　　《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕373號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)）等文件雖然明確了電子發(fā)票效力、使用與開具等一系列問題，但對于稅率與稅額欄的填寫內(nèi)容等卻未給予明確。一些地方也就根據(jù)發(fā)票管理規(guī)范的原則自行予以明確，其中有一些地方明確規(guī)定，對于電子發(fā)票一律在稅率欄和稅額欄中填寫“*”。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票（含普票和專票）、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收情形的，使用金稅盤開具或代開增值稅發(fā)票（含普票和專票），“稅率”欄打出的是“***”，但是“稅額”欄有數(shù)字。銷售免稅貨物或服務(wù)使用金稅盤開具發(fā)票，“稅率”欄打出的是“***”，同時(shí)“稅額”欄打出的也是“***”，且部分地區(qū)開具的電子發(fā)票也存在稅率欄和稅額欄中填寫“*”。

即貴公司取得對方在符合上述情況下開具的帶有“***”或“*”符號(hào)的發(fā)票才是符合規(guī)定的。

金三系統(tǒng)并庫升級后稽查重點(diǎn)及稅負(fù)管理

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