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行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧,以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;對(duì)于在財(cái)產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目,還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。如果屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的,借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,貸記本科目。如果屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“其他收入”科目。
按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。在轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時(shí),借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,貸記本科目;對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí),借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記本科目。
根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,行政單位財(cái)產(chǎn)的處理,一般應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢,因此,單位填報(bào)決算報(bào)表時(shí),“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目一般不反映余額。如單位年終結(jié)賬前未處理完畢,填報(bào)部門決算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)反映,并在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。
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