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【問(wèn)題】
取得不合規(guī)發(fā)票后,無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi),應(yīng)該如何處理?
【答案】
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
1、無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
5、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
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