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金融資產或金融負債的各期利息怎么算？詳解“實際利率法”！
金融資產或金融負債的各期利息一般用實際利率法進行計算，但是過程比較復雜，接下來咱們就一起來看看吧！
實際利率法，是指按照實際利率計算金融資產或金融負債的攤余成本以及各期利息的方法。
實際利率，是指將金融資產或金融負債在預計存續期的估計未來現金流量，折現為賬面余額或攤余成本所使用的利率。
實際利率應當在初始確認時確定，以反映初始確認時的公允價值，一旦確定就不再重新計算，以反映后續公允價值的變動。
【注】實際利率法僅僅適用于具有本金和利息的簡單的現金流量工具，不適用于權益工具，因為權益工具需要按照公允價值（涵蓋合同現金流量）進行估值，比現金流量折現復雜的多。
（1）預計存續期的估計
預計存續期，是指企業面臨信用風險的合同期限。企業通常能夠可靠估計金融工具的預計存續期。
如果合同包括提前還款、展期、看漲期權或其他類似期權等條款，預計存續期的判斷就比較復雜。
在極少數情況下，金融工具預計存續期無法可靠估計的，企業應當基于該金融工具的剩余合同期間。
（2）現金流量的估計
①企業通常能夠可靠估計金融工具（或一組類似金融工具）的現金流量。
在極少數情況下，金融工具（或一組金融工具）的估計未來現金流量無法可靠估計的，應當基于該金融工具在整個合同期內的合同現金流量。
②在確定實際利率時，應當在考慮金融資產或金融負債所有合同條款（如提前還款、展期、看漲期權或其他類似期權等）的基礎上估計預期現金流量，但不應當考慮預期信用損失。
【注】已包含在初始交易價格中。
③經信用調整的實際利率，是指將購入或源生的已發生信用減值的金融資產在預計存續期的估計未來現金流量，折現為該金融資產攤余成本的利率。企業應當在考慮金融資產的所有合同條款以及初始預期信用損失的基礎上估計預期現金流量。
【案例】甲銀行給客戶發放一筆1000萬元的貸款，該貸款對于甲銀行來說，就是源生的資產。后來，由于客戶資金周轉困難，不能及時足額的還本付息，該貸款信用風險增加，甲銀行將其以600萬元賣給了乙銀行，對乙銀行來說，該貸款就是購入的而不是源生的，而且是已發生信用減值的金融資產。
（3）已發生信用減值的金融資產的判斷
當對金融資產預期未來現金流量具有不利影響的一項或多項事件發生時，該金融資產成為已發生信用減值的金融資產。
金融資產發生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。
金融資產已發生信用減值的證據包括下列可觀察信息：
①發行方或債務人發生重大財務困難；
②債務人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；
③債權人出于與債務人財務困難有關的經濟或合同考慮，給予債務人在任何其他情況下都不會做出的讓步；
④債務人很可能破產或進行其他財務重組；
⑤發行方或債務人財務困難導致該金融資產的活躍市場消失；
⑥以大幅折扣購買或源生一項金融資產，該折扣反映了發生信用損失的事實。
（4）實際利率的估計
合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率或經信用調整的實際利率組成部分的各項費用及溢價或折價等，應當在確定實際利率或經信用調整的實際利率時予以考慮。
企業應當區分構成相關金融負債實際利率組成部分的必不可少的費用和涉及提供服務（如投資管理服務）的交易費用。
【注】提供服務要作為單獨交易進行核算。
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