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什么是價外費用?價外費用是否需要開具發票?如何選擇開票稅目?

來源: 郝老師說會計,稅課堂 編輯:xiemengxue 2020/10/20 14:32:36  字體:

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什么是價外費用?一起看看增值稅上是如何規定的?

價外費用,是指價外收取的各種性質的收費。

根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定:價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

但下列項目不包括在內:

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合條件的代墊運輸費用;

(三)同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費;

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

(一)價外費用的提醒

價外費用,有價才有外,也就是價外費用的基本前提是有價,也就是有業務發生了。若是一項業務根本就沒有發生,也就是根本沒有價,那就不存在外,即便是收取了一定費用如違約金等,也不屬于價外費用了,無需開票、無需繳納增值稅。

(二)價外費用開票問題

既然價格需要開具發票,價外費用也要開具發票。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致,跟價格一樣的稅目和適用稅率。

案例

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的建筑工程款,按照合同約定,向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒:

屬于價外費用,按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務處理如下:

借:銀行存款  1.13萬元

       貸:其他業務收入 1萬元

              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.13萬元

注意:

稅目:建筑服務-延期付款利息,也就是價外費用跟主價格使用同一個編碼開具發票。

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