有納稅人咨詢，公司最近招聘了一批新員工，其中有殘疾人。關于企業招錄殘疾人，可以享受哪些稅收優惠，你知道嗎？

本文整理了企業招錄殘疾人可享受的稅收優惠政策，讓我們一起來看看吧。

01

安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優惠內容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。

納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，36個月內不得變更。

7.此項稅收優惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優惠政策。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）2.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）

02

安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業的企業

【優惠內容】

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第（二）項

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條第一款

3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)

財稅〔2009〕70號規定，實行工資加計扣除政策并取消安置人員的比例限制。

例如，企業每安置一名殘疾人員就業，如果企業支付的月工資為2000元，則企業在計算應納稅所得額時，不僅可據實扣除2000元，還可另外再多扣除2000元。

也就是說，在適用稅率為25％的情況下，企業每安置一名殘疾人員就業，可享受500元的稅收減免優惠。

虧損企業也可以享受工資加計扣除

財稅〔2009〕70號明確企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除。

在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。因此，虧損企業也可以享受殘疾人工資加計扣除政策。

03

安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業的單位

【優惠內容】

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

【享受條件】

在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條

04

殘疾人就業減征個人所得稅

【享受主體】

就業的殘疾人

【優惠內容】

安徽省殘疾人取得的綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)和經營所得，其應減免的個人所得稅，在每人每年8000元稅額的范圍內實行限額減免。

納稅人取得的上述綜合所得和經營所得，應合并計算其減免稅額。

【享受條件】

1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

2.殘疾人按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）

《安徽省人民政府辦公廳關于殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個人所得稅有關政策的通知》（皖政辦[2019]2號 ）

關于殘疾人就業可以享受的稅收優惠，你都了解了嗎？

做賬報稅是每一個財務人員的看家本領，必備的基本功，沒有這項技能簡直是對財務工作無從下手。正保會計網校推出新課程—做賬報稅私教班第七季，涵蓋做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業，六大核心技能，助您輕松上崗！點擊進入>>