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未開票收入做賬、申報可以按這個來！
“未開票收入”申報就這么填！會計們不用再頭痛了，速度過來學習！
稅局明確
“未開票收入”申報就這么填
成都稅務在《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》中對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。
1.發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。
如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數沖減申報；證據充分但因時間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無法當場完成審核的， 申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設備。
以上是引用成都稅務局的具體規定，十分明確的告知了納稅人如何進行未開具發票收入的申報，解除了納稅人自稅總發〔2017〕 124 號發布來通過網絡等各種渠道了解的未開票收入申報方法的疑惑。
其實，這種處理辦法一直就是成都稅務的處理辦法，在稅總發〔2017〕 124 號發布前就是這樣處理的，這里只是再次明確，至于其他地方如何處理，老師覺得完全可以借鑒和參考成都稅務局的做法！
未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？
具體實操大家可以看看下面這3個小案例！
案列一
2019年12月份，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。
會計上處理：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業務收入 200萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結轉相關成本：
借：主營業務成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
注意：
增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
案列二
我公司2019年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納6%的增值稅。
會計上處理：
借：銀行存款 2120
貸：其他收益/營業外收入 2000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120
用于相關人員的獎勵：
借：應付職工薪酬—工資薪金 1000
貸：銀行存款 1000
注意：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。
案列三
我公司從事網上電商業務，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬于未開票收入。
會計上處理：
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業務收入 300萬元
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 39萬元
對于企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但是提醒大家，應依法開具發票。
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。
2.《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（國務院令2010年第587號）
第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
第二十條規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。
3.《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（國務院令第587號）第三十五條的規定，納稅人應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
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