新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
又到高新技術企業認定時！如何認定？高新技術企業這些點需關注！
又到高新技術企業認定時！今天就帶你們了解一下高新技術企業的認定條件以及相關稅收優惠政策。
高新技術企業的認定條件
（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；
（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；
（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業創新能力評價應達到相應要求；
（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
高新技術企業相關稅收優惠政策
一、減按15%稅率征收企業所得稅
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
二、延長虧損結轉年限
根據《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
三、技術轉讓所得企業所得稅減免
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定，企業所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
四、研發費用加計扣除
根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
案例分析
①：A公司2018年具備高新技術企業資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。
無論該企業在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續彌補；2014年企業虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。
②上述A公司2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。
其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。如果該企業在2024年之前任一年度重新具備資格，2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。
如果到2024年還不具備資格，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。
政策依據：《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號 ）
③：某高新技術企業在境外某國設有分公司，2019年來源于境內的應納稅所得額為400萬元，來源于境外分公司的應納稅所得額為200萬元，境外所得已在當地繳納了40萬元所得稅。在2019年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計算繳納企業所得稅呢？
該企業2019年來源于境內、境外所得按規定計算的應納所得稅總額=（400+200）×15%=90（萬元），因此境外所得稅抵免限額=90×200÷（400+200）=30（萬元）。由于境外所得在當地繳納的所得稅40萬元大于抵免限額30萬元，因此A公司2019年實際需繳納的企業所得稅=90-30=60（萬元）。
想要深入了解高新技術企業的整體業務流程嗎？加入網校>>高新技術企業賬稅處理與風險管控。通過高薪技術企業實訓系統的學習，您可以掌握高新技術企業技術認定、涉稅風險、企業所得稅匯算實操，了解每項業務對應的原始憑證，掌握高新技術企業全套賬務的核算流程。點擊進入＞＞
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號