新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
固定資產折舊稅前扣除、稅務處理等，一文搞定！
固定資產折舊，有會計折舊和稅前扣除折舊兩種口徑。稅法上對于固定資產折舊，政策上總體來說可以分為四大類：
（1）不得計提折舊的規定；
（2）一般性折舊的規定；
（3）加速折舊的規定；
（4）一次性扣除的規定企業的固定資產折舊該如何稅前扣除？
思路應該是這樣的：
（1）先看該項固定資產是否屬于不得計提折舊的范圍，如果屬于就不能稅前扣除。
（2）如果不在禁止扣除的范圍內，先看是否符合一次性扣除優惠，再看是否符合加速折舊的規定，都不符合，就適用一般性的折舊規定。
稅法關于固定資產加速政策比較多，出臺的時間各不相同，相關規定既有重疊的部分，也有不一致的地方，為方便比對與查詢，現歸納整理如下：
固定資產稅務處理及納稅調整
案例：A公司屬于生物藥品制造業，2019年1月1日購進一套檢測工具，不需要安裝，直接投入使用，單價300萬元（不含稅），收到增值稅專用發票加稅合計339萬元，銀行存款支付。
該企業會計折舊采用的平均年限法，預計使用年限5年（稅法規定最低折舊年限5年），預計凈殘值率0%。設備購入后，就投入了使用。該企業符合相關規定，可以享受加速折舊政策，企業考慮采用一次性扣除法。該企業為一般納稅人。
問題：固定資產2019年度享受加速折舊優惠政策的財稅處理
解析：
（一）會計處理
1.購入檢測設備時
借：固定資產 300.00萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 39.00萬元
貸：銀行存款 339.00萬元
會計折舊（2019年度）=300*1/(12*5)=5萬元
假定檢測設備折舊計入“管理費用”
借：管理費用 5萬元
貸：累計折舊 5萬元
由于滿足稅法規定，可以在2019年度一次性扣除，且企業也考慮選擇一次性扣除，因此固定資產折舊扣除就是300萬元，大于會計上確認的折舊5萬元，需要進行納稅調整。
（二）納稅調整
以填報企業所得稅年度申報表為例進行說明。第一步：填寫《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》
然后，就可以自動生成《A105000納稅調整項目明細表》中的相關欄次，不再贅述。
（三）后續的納稅調整
固定資產加速折舊優惠政策（含一次性扣除），只是讓企業提前把固定資產折舊進行稅前扣除了，并不是讓企業多扣除折舊。因此，對于享受了固定資產加速折舊政策的企業要特別注意后續的納稅調整，需要把前期多扣除的折舊通過后續調整給“吐”出來。
下面，就是案例中A公司各年度固定資產折舊的納稅調整匯總表
因此，從2019年度開始，A公司應對固定資產折舊繼續進行納稅調整。如果不調整的話，在軟件中申報的會進行風險預警的，應及時進行修改申報表補充填報。
做賬報稅私教班第六季
做賬報稅私教班自推出以來，一直受到學員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩居實務學習榜單TOP1！第六季是繼前五季基礎上升級的套餐，本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規范賬務處理、新個稅、匯算清繳課程；就業模塊新增加了三項就業技巧。報名入口>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號