◆1.固定資產(chǎn)一次性扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

◆2.設(shè)備和器具概念

設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

◆3.購進形式與單位價值

購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

◆4.購進時點確認

固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；

以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

◆5.一次性扣除時點確定

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應(yīng)與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。比如，某企業(yè)于2018年12月購進了一項單位價值為300萬元的設(shè)備并于當月投入使用，則該設(shè)備可在2019年一次性稅前扣除。

◆6.資產(chǎn)的稅務(wù)處理和會計處理

企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。

◆7.政策可以自行選擇

企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

固定資產(chǎn)一次性扣除政策，主要留存?zhèn)洳橘Y料有哪些？

企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（一）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

為助力防疫抗疫，復(fù)工復(fù)產(chǎn)國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中對重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購設(shè)備，允許一次性扣除，那這兩個政策有何區(qū)別呢？

防疫復(fù)產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，年度納稅申報時應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

區(qū)別一：享受主體不同

設(shè)備、器具一次性扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策享受主體為所有行業(yè)企業(yè)。

防疫復(fù)產(chǎn)政策享受主體是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定；

區(qū)別二：單位價值要求不同

設(shè)備、器具一次性扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策則規(guī)定設(shè)備單位價值不超過500萬元。

防疫復(fù)產(chǎn)政策購買的相關(guān)設(shè)備單位價值沒有要求，超過500萬元也可以享受。

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