減免稅常見(jiàn)涉稅問(wèn)題以及檢查辦法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 15:18:06　　字體：大小

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關(guān)于企業(yè)減免稅問(wèn)題真的是一句話(huà)兩句話(huà)說(shuō)不清楚，這方面也是比較容易混淆的地方，本文總結(jié)了減免稅方面可能會(huì)遇到的涉稅問(wèn)題以及檢查方法，希望對(duì)你們有幫助。

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題一、擅自擴(kuò)大減免稅范圍

（1）將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入記入減免稅項(xiàng)目。

（2）將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目。

（3）減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料，進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目。

檢查方法：

（1）檢查納稅人享受減免稅項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定。主要是檢查納稅人的具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、配方比例和產(chǎn)品用途，分別核實(shí)減免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的范圍。

（2）檢查企業(yè)減免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理情況，核實(shí)是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行了分類(lèi)明細(xì)核算。

（3）檢查減免稅項(xiàng)目貨物出庫(kù)單、提貨單等出庫(kù)票據(jù)，與減免稅項(xiàng)目“庫(kù)存商品” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

（4）檢查原材料入庫(kù)數(shù)量與應(yīng)稅項(xiàng)目“庫(kù)存商品”賬戶(hù)借方發(fā)生數(shù)是否匹配（結(jié)合投入產(chǎn)出率和期初因素）。審核有無(wú)將減免稅項(xiàng)目的原材料成本和進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目的成本中。

（5）到生產(chǎn)車(chē)間實(shí)地調(diào)查。了解應(yīng)稅項(xiàng)目原材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量的情況，核對(duì)賬面應(yīng)稅項(xiàng)目原材料出庫(kù)數(shù)量，分析兩者的差異數(shù)量，查實(shí)是否存在減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料，進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目中。

（6）計(jì)算分析應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目生產(chǎn)成本中的物耗成本分配標(biāo)準(zhǔn)（比如產(chǎn)量、單位生產(chǎn)工人工資等）是否合理，分配比例是否正確。在結(jié)轉(zhuǎn)物耗成本時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是否同比例結(jié)轉(zhuǎn)。

常見(jiàn)涉稅問(wèn)題二、編造虛假資料騙取享受稅收優(yōu)惠資格

（1）編造虛假殘疾人資料，騙取增值稅退稅收優(yōu)惠；

（2）編造虛假的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝（流程）、配方比例和產(chǎn)品用途，騙取增值稅免征、減征、先征后退和即征即退的稅收優(yōu)惠。

檢查方法：

（1）查閱企業(yè)職工花名冊(cè)、應(yīng)付工資表、考勤表和用工合同等資料，核實(shí)企業(yè)安置殘疾人比例是否符合規(guī)定，有無(wú)瞞報(bào)職工人數(shù)，人為提高安置殘疾人比例的情況。

（2）詢(xún)問(wèn)調(diào)查企業(yè)安置的殘疾人員，到生產(chǎn)車(chē)間實(shí)地了解殘疾人上崗情況，核對(duì)企業(yè)上報(bào)的資料，查實(shí)有無(wú)編造虛假的安置殘疾人人數(shù)的情況，騙取增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。

（3）查閱原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬及有關(guān)記賬憑證和原始憑證，核對(duì)購(gòu)入原材料的進(jìn)貨發(fā)票、財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬與原材料入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)原材料明細(xì)賬是否相符。

（4）實(shí)地到生產(chǎn)車(chē)間調(diào)查了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、原材料耗用比例（配方）、產(chǎn)品用途等實(shí)際情況，查看是否與企業(yè)提供的資料相吻合。查實(shí)有無(wú)編造虛假資料，騙取增值稅稅收優(yōu)惠的情況。

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