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“其他應付款”有這些事項的可要小心了！
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。在實務工作中，有很多財務人員會鉆這個空子，進行一些“小動作”，但是現在稅務系統逐漸完善，你們可不要鋌而走險喔~
接下來帶大家盤點一下“其他應付款”賬戶的涉稅點。
1、長期存在貸方余額
風險點：
◆金額大
◆長期存在
企業存在上述風險點的情形：
◆其他應付款的對象為投資人
◆與投資人的往來款不簽署任何合同或協議
應對的措施：
◆明確款項的用途
◆簽署合同或協議，約定好借款時間
2、故意涉險，隱匿收入
例：稅務人員在對某一般納稅人企業進行納稅檢查時，發現記賬憑證摘要欄寫著“清理廢料”，金額2000元，會計處理為：
借：銀行存款 2000
貸：其他應付款 2000
解析：
（1）少確認收入，少交了企業所得稅，如果是超過申報期被稅務機關發現，需要補交稅款和滯納金。
（2）少繳納了增值稅，如果是超過申報期被稅務機關發現，需要補交稅款和滯納金。
賬務調整如下：
借：其他應付款 2000
貸：其他業務收入-廢料 1740
應交稅費-應交增值稅（銷） 260
3、對“代墊款項”處理錯誤的問題
例：A企業為一般納稅人，2017年在銷售貨物給甲企業，該批貨物不含稅金額100萬元，稅額17萬元。同時， A企業還墊付了甲企業裝卸費10000元，支付給裝卸公司。
A企業賬務處理：
借：銀行存款 11700000
貸：主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅（銷） 170000
借：其他應收款-甲公司 10000
貸：銀行存款 10000
稅法規定：
增值稅應稅銷售額=銷售額＋價外費用
結論：A企業代墊的裝卸費屬于價外費用，應并入銷售額計征增值稅。
賬務調整：
借：其他應收款 1452.99
貸：應交稅費-應交增值稅（銷） 1452.99
4、對逾期包裝物押金處理錯誤的問題
例：廣達海鮮批發公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為3個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元，4月1日該包裝物仍未收回，廣達海鮮批發公司開始催討。請計算該公司包裝物押金的銷項稅額。
賬務處理：
2017年1月1日
借：銀行存款 200000
貸：其他應付款 200000
2017年4月1日，未做任何賬務處理。
稅法規定：針對增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務處理如下：
（1）逾期押金應并入所包裝貨物的銷售額；
（2）未逾期且收取時間未超過1年的，不確定銷售額；
（3）未逾期但收取時間超過1年的，押金應并入所包裝貨物的銷售額。
稅務處理：
廣達海鮮批發公司于2017年4月1日應做如下處理：：
借：其他應付款 29059.83
貸：應交稅費-應交增值稅（銷） 29059.83
如果未來購買方確實無法償還包裝物，則賬務處理如下：
借：其他應付款 170940.17
貸：營業外收入-沒收押金 170940.1
注意：針對酒類企業銷售白酒收取的包裝物押金，在收取當期就并入銷售額征稅。
5、針對銷售代銷貨物未確認增值稅納稅義務的誤區
例：飛躍輪胎廠于2017年1月7日委托大眾4S店銷售輪胎100件，協議價為1200元/件，該商品成本700元/件，增值稅稅率17%。2017年3月11日，飛躍輪胎廠收到大眾4S店開來的代銷清單時開具增值稅專用發票。飛躍輪胎廠會根據代銷清單的業績確認支付給大眾4S店的銷售費用。
賬務處理：
借：銀行存款 1200000
貸：應付賬款—委托方 1200000
稅法規定：
中華人民共和國增值稅暫行條例相關規定，單位或者個體工商戶銷售代銷貨物屬于視同銷售行為。
賬務處理：
借：銀行存款 1200000
貸：應付賬款——委托方 1025641.03
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 174358.98
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