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“其他應付款”有這些事項的可要小心了!

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2020/04/27 16:29:13  字體:

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其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。在實務工作中,有很多財務人員會鉆這個空子,進行一些“小動作”,但是現在稅務系統逐漸完善,你們可不要鋌而走險喔~

接下來帶大家盤點一下“其他應付款”賬戶的涉稅點。

1、長期存在貸方余額

風險點:

◆金額大

◆長期存在

企業存在上述風險點的情形:

◆其他應付款的對象為投資人

◆與投資人的往來款不簽署任何合同或協議

應對的措施:

◆明確款項的用途

◆簽署合同或協議,約定好借款時間

2、故意涉險,隱匿收入

例:稅務人員在對某一般納稅人企業進行納稅檢查時,發現記賬憑證摘要欄寫著“清理廢料”,金額2000元,會計處理為:

借:銀行存款     2000

貸:其他應付款   2000

解析:

(1)少確認收入,少交了企業所得稅,如果是超過申報期被稅務機關發現,需要補交稅款和滯納金。

(2)少繳納了增值稅,如果是超過申報期被稅務機關發現,需要補交稅款和滯納金。

賬務調整如下:

借:其他應付款      2000

貸:其他業務收入-廢料    1740

應交稅費-應交增值稅(銷) 260

3、對“代墊款項”處理錯誤的問題

例:A企業為一般納稅人,2017年在銷售貨物給甲企業,該批貨物不含稅金額100萬元,稅額17萬元。同時, A企業還墊付了甲企業裝卸費10000元,支付給裝卸公司。

A企業賬務處理:

借:銀行存款           11700000

貸:主營業務收入           1000000

應交稅費-應交增值稅(銷)     170000

借:其他應收款-甲公司   10000

貸:銀行存款        10000

稅法規定:

增值稅應稅銷售額=銷售額+價外費用

結論:A企業代墊的裝卸費屬于價外費用,應并入銷售額計征增值稅。

賬務調整:

借:其他應收款           1452.99

貸:應交稅費-應交增值稅(銷)     1452.99

4、對逾期包裝物押金處理錯誤的問題

例:廣達海鮮批發公司,是增值稅一般納稅人,其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金,包裝物回收期限為3個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元,4月1日該包裝物仍未收回,廣達海鮮批發公司開始催討。請計算該公司包裝物押金的銷項稅額。

賬務處理:

2017年1月1日

借:銀行存款     200000

貸:其他應付款     200000

2017年4月1日,未做任何賬務處理。

稅法規定:針對增值稅納稅人收取的包裝物押金,稅務處理如下:

(1)逾期押金應并入所包裝貨物的銷售額;

(2)未逾期且收取時間未超過1年的,不確定銷售額;

(3)未逾期但收取時間超過1年的,押金應并入所包裝貨物的銷售額。

稅務處理:

廣達海鮮批發公司于2017年4月1日應做如下處理::

借:其他應付款           29059.83

貸:應交稅費-應交增值稅(銷)     29059.83

如果未來購買方確實無法償還包裝物,則賬務處理如下:

借:其他應付款         170940.17

貸:營業外收入-沒收押金      170940.1

注意:針對酒類企業銷售白酒收取的包裝物押金,在收取當期就并入銷售額征稅。

5、針對銷售代銷貨物未確認增值稅納稅義務的誤區

例:飛躍輪胎廠于2017年1月7日委托大眾4S店銷售輪胎100件,協議價為1200元/件,該商品成本700元/件,增值稅稅率17%。2017年3月11日,飛躍輪胎廠收到大眾4S店開來的代銷清單時開具增值稅專用發票。飛躍輪胎廠會根據代銷清單的業績確認支付給大眾4S店的銷售費用。

賬務處理:

借:銀行存款        1200000

貸:應付賬款—委托方     1200000

稅法規定:

中華人民共和國增值稅暫行條例相關規定,單位或者個體工商戶銷售代銷貨物屬于視同銷售行為。

賬務處理:

借:銀行存款                1200000

貸:應付賬款——委托方             1025641.03

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     174358.98

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