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前期差錯咋調整？有可能影響你的企業所得稅?。ǜ嚼}解析）
前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略或錯報。
（一）編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。
（二）前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。
如果你在記賬時出現了前期差錯怎么調整調不對有可能影響你的所得稅！接下來我慢慢跟你說道說道~
一、前期差錯通常包括以下三個方面：
1.計算錯誤
例如，企業本期應計提折舊50 000 000元，但由于計算出現錯誤，得出錯誤數據為45 000 000元。
2.應用會計政策錯誤
例如，為購建固定資產而發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前發生的，滿足一定條件時應予資本化，計入所購建固定資產的成本；
在固定資產達到預定可使用狀態后發生的，計入當期損益。
如果企業固定資產達到預定可使用狀態后發生的借款費用，也計入該項固定資產成本，予以資本化， 則屬于采用法律、行政法規或者國家統一的會計準則制度等所不允許的會計政策。
3.疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響
二、前期差錯按照重要程度又分為重要的前期差錯和不重要的前期差錯。
重要的前期差錯，是指足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量作出正確判斷的前期差錯。
不重要的前期差錯，是指不足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、 經營成果和現金流量作出正確判斷的前期差錯。
對于不重要的前期差錯，企業無須調整財務報表相關項目的期初數，但 應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期 與上期相同的凈損益項目。
【小tips】（1）對于不重要的前期差錯，企業無須調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
（2）對于重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數，則重要的前期差錯的更正應采用追溯重述法。
追溯重述法是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行調整的方法。
前期差錯咱們就算介紹完了，那么出現前期差錯對我們的企業所得稅又有什么影響呢？
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 （國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，
根據《中華人民共和國稅 收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
這項政策的意思就是，如果咱們的企業出現了前期差錯，企業需要做出專項申報及說明，才允許追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認是有期限的，期限不得超過5年。如果超了五年，那你的所得稅就沒辦法追補，有可能會造成稅負錯誤的現象。
既然前期出了錯這么嚴重，那我們怎么調整呢？
三、前期差錯調整方法
1.將原錯誤憑證紅字沖回，重新做正確的憑證
2.科目錯誤的，將錯誤科目調整為正確的科目；金額錯誤的，調整差額，將金額調整正確。
3.調整涉及到損益類科目的，若判斷為重要的前期差錯，通過“以前 年度損益調整”科目。
4.一定要附調整說明，注明調整的憑證號，以及調整的原因，數字的計算過程等。
四、例題解析
【例1】漏記前期費用 2019年12月31日，甲公司發現2018年公司漏記一項管理用固定資產折舊300000元。
該差錯對公司來講為重要的前期差錯。
借：以前年度損益調整 300 000
貸：累計折舊 300 000
【例2】2019年12月31日，甲公司發現2018年公司漏記一項管理用固定資產折舊300000元。
若判斷為不重要的前期差錯或執行小企業會計準則。
借：管理費用－折舊費 300 000
貸：累計折舊 300 000
去稅務修改2018年申報表，將30萬折舊費用計入2018年。
若判斷為不重要的前期差錯或執行小企業會計準則： 在2020年進行2019年所得稅匯算清繳時，將30萬折舊費用納稅調增。
【例3】2019年12月31日，甲公司發現2018年12月應交稅費100 000元誤計入其他應付款科目。
應做如下會計分錄進行調整：
借：其他應付款 100 000
貸：應交稅費 100 000
若判斷為重要的前期差錯，則應調整2018年報表
【例4】2018年12月31日，應根據預估的匯算清繳金額計提年度所得稅。 2018年12月31日計提全年所得稅250,000元，匯算清繳實際金額為 255,000元。
應做如下會計分錄進行調整：
借：應交稅費-應交企業所得稅250 000
所得稅費用 5 000【不重要的前期差錯】
貸：銀行存款 255 000
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