新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
全了！增值稅小規模納稅人賬務處理例題解析
今天小編給大家帶來了一篇純干貨文章。小規模納稅人的財務人員偷著樂吧，小編整理了有關小規模納稅人的全套賬務處理以及解析，我不信你看了還不會！
例1：某一小規模納稅人,2019年8月份銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計），8月份取得加工修理修配收入51,500元,8月份取得應稅服務收入41,200元,銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。
1.銷售貨物解析：
①計算價稅分離
銷售貨物不含稅收入＝72,100 ÷（1+3%）＝70,000元
銷售貨物應納稅額＝70,000×3%＝2,100元
②賬務處理
借：銀行存款或應收賬款等 72,100
貸：主營業務收入——銷售商品收入 70,000
應交稅費——應交增值稅 2,100
2.修理修配解析：
①計算價稅分離
修理修配不含稅收入＝51,500 ÷（1+3%）＝50,000元
修理修配應納稅額＝50,000×3%＝1,500元
②賬務處理
借：銀行存款或應收賬款等 51,500
貸：主營業務收入——修理修配收入 50,000
應交稅費——應交增值稅 1,500
3.應稅服務解析：
①計算價稅分離
應稅服務不含稅收入＝41,200 ÷（1+3%）＝40,000元
應稅服務應納稅額＝40,000×3%＝1,200元
②賬務處理
借：銀行存款或應收賬款等 41,200
貸：主營業務收入——服務收入 40,000
應交稅費——應交增值稅 1,200
4.銷售不動產解析：
①計算增值稅稅額
扣除后的含稅銷售額＝500,000 -342,500＝157,500元
銷售不動產不含稅收入＝157,500÷（1+5%）＝150,000元
銷售不動產應納稅額＝150,000×5%＝7,500元
②賬務處理
借：銀行存款 500,000
貸：固定資產清理 492,500
應交稅費——應交增值稅 7,500
例2：某一小規模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計）,取得加工修理修配收入51,500元,取得應稅服務收入41,200元,
銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。
假設：以上收入均開具普通發票；銷售不動產代開了專票。
解析：
由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應稅服務收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優惠政策免征增值稅。
減免增值稅稅額＝2,100+1,500+1,200＝4,800元
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅 4,800
貸：其他收益 4,800
例3：某一小規模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元（價稅合計）,取得加工修理修配收入51,500元,取得應稅服務收入41,200元,
銷售不動產取得含稅銷售額500,000元,該不動產取得時購置原價為342,500元。
假設：以上銷售貨物收入開具專用發票,修理修配收入和應稅服務收入開具普通發票；銷售不動產代開了專票。
解析：
由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應稅服務收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優惠政策免征增值稅,開具專用發票銷售貨物的增值稅不能減免。
減免增值稅稅額＝1,500+1,200＝2,700元
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅 2,700
貸：其他收益 2,700
例4：2019年8月某建筑業小規模納稅人（按月納稅）取得建筑服務含稅收入312,700,同時向其他建筑企業支付分包款220,000萬元。
解析：
該企業當月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規模納稅人免稅政策。
①計算增值稅稅額
扣除后的含稅銷售額＝312,700 -220,000＝92,700元
銷售不動產不含稅收入＝92,700÷（1+3%）＝90,000元
銷售不動產應納稅額＝90,000×3%＝2,700元
賬務處理：
借：應收賬款等 2,700
貸：應交稅費——應交增值稅 2,700
借：應交稅費——應交增值稅 2,700
貸：其他收益 2,700
例5：2019年8月某企業支付稅控技術維護費280元。
解析：
根據稅收優惠政策規定初次購買稅控以及技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
賬務處理：
繳納時：
借：管理費用——辦公費 280
貸：銀行存款 280
抵減時：
借：管理費用——辦公費 280
貸：應交稅費——應交增值稅 280
怎么樣？看完是不是很過癮？不要光看啊，收藏起來記得學習！
好課推薦
會計分錄是將經濟業務轉化為財務語言的橋梁和紐帶，會計新人掌握了各種業務的會計處理，在選擇崗位時的局限性會大大降低：100個會計分錄，涵蓋企業從初辦，到采購材料、購置資產、銷售回款、成本核算、期末結轉等賬務處理，實際業務流轉過程解析，增加您的會計經驗3-5年，從此輕松做會計。報名入口>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
本文是正保會計網校原創文章
轉載請注明來自正保會計網校
下一篇：建筑類會計賬務處理三個小知識！
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號