新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
什么是增值稅留底退稅？一文看明白
為支持小微企業和制造業等行業發展，提振市場主體信心、激發市場主體活力，財政部、國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）以及《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號），加大了小微企業以及制造業等行業增值稅期末留抵退稅政策力度。
有些同學對什么是留底退稅還太清楚，我們通過幾個小例子一起來學習一下。
增值稅實行鏈條抵扣機制，按照銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，購進原材料等所負擔的增值稅額為進項稅額，當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。而當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人。
舉例1：
當采購1個A產品并實現銷售，不含稅采購價格800元，不含稅銷售價格1000元。
銷項稅額=1000*13%=130
進項稅額=800*13%=104
當月應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=130-104=26元
企業是以盈利為目的，一般情況下銷售價格會大于采購價格，也就是銷項稅額會大于進項稅額，不會形成留底稅額。那什么情況下出現進項大于銷項，形成留底稅額呢？我們看下面這個例子。
舉例2：
當月采購2個A產品，但僅銷售出去1個，不含稅采購單價800元，不含稅銷售單價1000元。
銷項稅額=1000*13%=130
進項稅額=800*2*13%=208
留底稅額=進項稅額-銷項稅額=208-130=78元
由此可見，留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售，另外，籌建期間沒有收入只有支出，以低于采購價格處理臨期產品等情形也會形成留抵稅額。
本文為正保會計網校老師原創文章，轉載請注明。
了解更多相關財稅問題，歡迎關注選課中心>>財稅實務，帶你解決工作中的稅務問題。
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號