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2020年的年終獎年底沒有計提，2021年發放，有稅務問題嗎？
年底了，年終獎成為財會人關注的熱點問題。最近不少小伙伴都在糾結這個問題：2020年的年終獎年底沒有計提，2021年發放，有沒有稅務問題？今天就帶大家一起來看看解析。
?解析：
（1）個人所得稅屬于收付實現制，現在發放，現在代扣個稅就可以了，因此個人所得稅上只要依法扣繳個稅就沒有問題。
（2）企業所得稅屬于權責發生制，隸屬于2020年的費用就應該計入20年，而不管何時發放，因此去年的年終獎需要20年計提后才可以在20年稅前扣除，否則面臨難以稅前扣除的企業所得稅風險。
?賬務處理：
（1）計提2020年度年終獎20萬元：
借：管理費用-工資薪金 20萬元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 20萬元
（2）2021年2月份發放年終獎：
借：應付職工薪酬-工資薪金 20萬元
貸：銀行存款 18萬元
應交稅費-個人所得稅 2萬元
?參考政策：
1、《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2、《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
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