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轉登記政策時間延長，這些注意點你都get到了嗎？
為支持小規模納稅人復工復業，國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策。
考慮到疫情對企業生產經營的影響，為使納稅人充分享受稅收優惠，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)文件，明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前轉登記為小規模納稅人。
轉登記政策時間延長，這些注意點你get到了嗎？
01
適用條件
辦理轉登記的一般納稅人，需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件，具體是指轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。
另外，轉登記政策不限制納稅人所屬行業，符合條件的一般納稅人均可以辦理轉登記，但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。
特別提醒：
轉登記政策自公告發布之日起執行，停止時間是2020年底。在上述期間內，符合條件的一般納稅人可以根據自身需要，自主選擇辦理轉登記手續。需注意的是，今年選擇轉登記的次數只有1次，如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在今年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。
02
辦理程序
《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）：第二條規定“符合本公告第一條規定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理：
（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。”
符合規定條件的納稅人，可以向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，具體表樣參見《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》有關附件。
03
轉登記前后銜接問題
納稅人辦理轉登記為小規模納稅人，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
舉個例子：
甲企業滿足一般納稅人轉登記為小規模納稅人相關條件，6月正式辦理的轉登記手續。
?辦理前按月納稅，轉登記后仍按月納稅
7月開始生效，后續按月繳納。
?辦理前按月納稅，轉登記后按季度納稅
6月辦理，三季度開始生效
?辦理前按季納稅，轉登記后仍按季納稅
二季度辦理，三季度開始生效。
?辦理前按季納稅，轉登記后按月納稅
二季度辦理，7月份開始生效。
特別注意：
一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
二是納稅人轉為小規模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業務，發生銷售折讓、中止或者退回的，需調整轉登記日當期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調整后形成多繳稅款的，從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續抵減。調整后形成少繳稅款的，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
04
發票開具
1.轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票。
2.一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開具有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。
3.轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
4.轉登記生效之日起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票；轉登記日前已作增值稅發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
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