案例說明選擇決定稅負：現在小規模企業稅率到底怎么算？

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/04/22 16:20:21　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

我是一家小規模公司，4月份出售了固定資產40.4萬元（原值100萬元，累計折舊40萬元），請問增值稅是按照3%征收還是減按2%征收還是減按1%征收呢？

正保會計網校

?選擇一：增值稅按照3%征收

1、轉入清理：

借：固定資產清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產清理 39.22萬元

應交稅費-應交增值稅 1.18萬元

3、結轉固定資產清理：

借：資產處置損益 20.78萬元

貸：固定資產清理 20.78萬元

總結：最終繳納增值稅=1.18萬元

備注：假設不考慮附加稅等其他稅費。

?選擇二：按照3%減按2%征收

1、轉入清理：

借：固定資產清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產清理 39.22萬元

應交稅費-應交增值稅 1.18萬元

3、減按2%征收增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.39萬元

貸：營業外收入 0.39萬元

4、結轉固定資產清理：

借：營業外支出 20.78萬元

貸：固定資產清理 20.78萬元

總結：最終繳納增值稅=1.18萬元-0.39萬元=0.79萬元

備注：假設不考慮附加稅等其他稅費。

?選擇三：按照3%減按1%征收

1、轉入清理：

借：固定資產清理 60萬元

累計折舊 40萬元

貸：固定資產 100萬元

2、收到出售款：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：固定資產清理 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

3、結轉固定資產清理：

借：營業外支出 20萬元

貸：固定資產清理 20萬元

總結：最終繳納增值稅=0.4萬元

備注：假設不考慮附加稅等其他稅費。

?相關政策參考：

4月20日北京市稅務局2020年3月征期貨物和勞務稅熱點問題第四個問題：

增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%征收的，現在是否可以享受小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策?

答：可以。

1、根據《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，增值稅小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

相關好課推薦

《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》：該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個實用籌劃點，按增值稅、所得稅、消費稅、土增稅等各稅種籌劃，按采購、銷售、生產、投資、項目、重組、分配等各業務環節籌劃。點擊進入>>