公司發(fā)生的購買口罩費(fèi)用、捐贈支出如何進(jìn)行會計(jì)處理？

來源: 大鵬說會計(jì) 編輯：蘇米亞 2020/01/31 10:37:14　　字體：大小

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【問題】為了防控新型冠狀病毒肺炎（SARI），公司集中采購了一批外科醫(yī)用口罩和N95口罩發(fā)放給員工佩戴使用，發(fā)生的購買口罩的費(fèi)用如何進(jìn)行會計(jì)處理？

【解答】根據(jù)國家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》（安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號）第二章第十條“（二）防御缺氧空氣和空氣污染物進(jìn)入呼吸道的呼吸防護(hù)用品”相關(guān)規(guī)定，公司集中采購發(fā)放給員工的口罩可以作為勞動防護(hù)用品管理，其會計(jì)處理如下：

（1）購買時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)（執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》）或

應(yīng)付福利費(fèi)——勞防用品（執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》）

貸：銀行存款/現(xiàn)金

（2）發(fā)放時(shí)：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分）——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)（執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》）或

應(yīng)付福利費(fèi)——勞防用品（執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》）

【問題】為了防控新型冠狀病毒肺炎（SARI），公司采購了一批口罩捐贈給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，另外，公司還捐贈了1000萬元現(xiàn)金，如何進(jìn)行會計(jì)處理？

【解答】捐贈支出分為公益性救濟(jì)性捐贈和非廣告性質(zhì)的贊助兩類，包括貨幣捐贈和非貨幣（實(shí)物）捐贈。公益性救濟(jì)性捐贈（通過紅十字會等國家認(rèn)可的公益性組織）金額在年度會計(jì)利潤（利潤總額）12%以內(nèi)部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除，超過年度會計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除（在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整）；非廣告性質(zhì)的贊助支出（非公益性非救濟(jì)性捐贈）金額，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，均不允許稅前扣除。

相關(guān)會計(jì)處理如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈支出

貸：銀行存款/現(xiàn)金或

庫存商品（實(shí)物捐贈）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”）（實(shí)物捐贈）

需要注意的是，如果企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進(jìn)行捐贈，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣（或進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”處理）。

另外提醒大家：盡量減少外出活動，若出門一定要戴好口罩；做好個人防護(hù)和手衛(wèi)生，勤洗手，常通風(fēng)。