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逢年過節,許多公司都會發購物卡作為員工福利,或把購物卡作為額外獎勵給員工,可是購物卡往往會涉及到各種稅務問題,如何處理才能更加合理完善呢?接下來我們就用案例解析——購物卡這樣處理沒有額外的稅務問題,財務小伙伴們一定要知道哦!
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一、增值稅
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(稅務總局公告2016年第53號)規定,
(1)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅;
(2)支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。
——總結:根據上述政策規定因售購物卡不繳納增值稅,銷售貨物/提供服務同時,送購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。
二、企業所得稅
1.《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定,企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
——總結:應該按照公允價值的比例來分攤確認銷售貨物/提供服務和銷售購物卡的收入,其中銷售購物卡的收入計入其他業務收入,同時購進購物卡的支出屬于其他業務支出。
2.國家稅務總局關于《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務總局公告2018年第28號)的解讀:企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按國家稅務總局規定可以開具發票的,可以發票作為稅前扣除憑證,如《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規定的不征稅項目等。
——總結:購買購物卡取得不征稅發票,可以作為企業所得稅前扣除憑證。
三、個人所得稅
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定,企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,不征收個人所得稅,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;
——總結:購買方即使是個人,銷售貨物/提供服務同時,取得購物卡的個人不需要繳納個人所得稅,單位也就沒有代扣代繳義務。
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