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節日贈送禮品相關的個人所得稅問題解析！
每逢節日，企業基本都會給員工或者客戶發放節日福利，比如贈送一些禮品。作為財務人員，就需要了解贈送禮品的個人所得稅問題該如何處理？接下來，我們就一起來看看相關解析吧。
☆公司發放給員工的禮品☆
根據《個人所得稅法實施條例》（國令707號）第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條 個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
※會計分錄：
借：管理費用\銷售費用\研發費用——福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款
☆公司贈送給客戶的禮品☆
應嚴格代扣代繳個人所得稅。企業向客戶、生意伙伴贈送禮品，尤其是一些價格較高的禮品，切記要代扣代繳個人所得稅。應按照個人所得稅法的規定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20％。
假設某企業贈送給客戶一款手表，價值8000元，企業應為客戶代扣1600元個稅。
※會計分錄：
借：管理費用\銷售費用——業務招待費
貸：銀行存款
公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--客戶自己承擔個人所得稅費用：
借：其他應收款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--公司負擔個人所得稅費用：
借：管理費用\銷售費用——業務招待費
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
注：公司負擔的個人所得稅費用不能在企業所得稅前扣除
☆其他相關問題☆
退休人員取得原單位發放的過節費，是否需要繳納個人所得稅？
國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規定，離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
所以，單位在給退休人員發放過節費時，應按上述規定代扣代繳個人所得稅。
本文是正保會計網校原創文章，轉載務必注明出處。
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