內控關鍵點

總公司如何控制分公司財務：

1、從財務總監收入上

分公司財務總監基本工資由分公司發放，績效工資由總部根據考評分數發放，利潤工資由總公司財務年終根據分公司利潤總額的百分比發放(事先約定)，

年終獎金由總裁發放，具體數額由總裁自由決定。基本工資由各公司的薪酬體系決定，各地區不一樣。

績效工資標準由總部統一制定，在每月例會上當場考評，由考核辦根據上月各分公司的產值、銷售總額、費用、采購價格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等進行通報，當場給財務總監打分，此處要求財務總監必須關心分公司的生產、銷售、管理，減少任何一個會造成成本浪費的可能。

利潤工資，是由總公司與分公司總經理和財務總監共同簽定利潤指標，對分公司總經理和財務總監共同考核，這就要求分公司總經理和財務總監必須一起商量指標，關注利潤。

年終獎金由總裁發放，主要是根據各分公司的經營狀況及分公司總經理對財務總監的評價。

2、從財務的人事關系上

財務總部有權利任何時候調動任何財務人員到任何其他分公司，調動手續一般在1-3天內辦完。

作用：一是要求各分公司各崗位人員隨時能換崗、兼崗，二是要求財務人員對手頭工作當日事當日畢，不能在交接時還有大量以前未完成的工作。三是對財務人員工作有監督作用。

財務總監一般每兩年輪一個公司，防止時間太久被分公司同化。

3、從財務資金控制上

每個分公司開立的帳戶都必須上報財務總部，未經總部允許，不得開立帳戶，總部財務資金副總經理有資金調配權，可以在不通知分公司的情況下直接從帳戶把錢劃走，分公司資金不足時，向財務資金副總經理申請，不得擅自貸款。

分公司每天要上報資金使用情況表給總部財務部。

4、從財務使用軟件系統上

由**集團自行開發的成本軟件，包括的材料、費用、銷售、庫存、采購、每道工序的統計、工資等等所有原始數據的模塊，由涉及的相應部門在部門端輸入數據，比如采購進庫、出庫均由倉庫人員輸入、銷售、退貨由辦事處或者分公司物流中心輸入，材料使用由車間統計員輸入，所有數據實時匯總到財務部，財務部各會計主要是審核職能，審核數量是否正確、單價是否合理、損耗是否合理、庫存是否在警戒線以下，應收應付周期等等，這套帳務準時在下午五點傳輸給總公司，是全集團最真實的原始數據。

5、從月度例會上

月底開財務總監月度例會，會上由考核辦通報每個月各個公司的考核情況，并由各財務總監通報本公司產值、銷售總額、費用、采購價格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等情況進行匯報，由整個集團財務總監對其中出現的問題進行討論、提出解決方案。

該例會中有兩天由財務總監與總經理一起參加，總經理主要是針對財務總監通報中出現的問題進行解釋說明并提出解決方案，財務部總經理對會議討論內容作出結論，休會第二天即把會議中新提出的要求、規定及各分公司總經理、財務總監的承諾以會議紀要的方式傳真發往各分公司財務部，作為財務制度的補充及下月考核的重點。

月會后，根據會議精神，分公司財務總監對當月指標提出修正，獲總公司財務總經理簽字后通過，作為下月考核的依據。

關于例會，公司的主管會議都是要求每個部門的第一、第二負責人同時參加，作用有兩個：一是培養接班人，二是部門領導出差、離職等，部門管理工作不會受到影響。

6、從分公司審核流程上

分公司審批權在財務總監，采購付款的流程是：采購申請-庫管確認到貨-供應部經理審核--財務會計初核-總經理審核-財務總監審批-出納付款。

費用報銷流程：部門秘書統一貼票制單-經辦人簽字-部門經理簽字-財務會計初核-總經理審核-財務總監審批-出納付款(節省貼票人的時間，部門秘書對發票的用途有知情權和發票駁回權)

借款流程：員工申請-部門經理同意-總經理審核-財務總監審批-出納借款

所有分公司總經理的付款、費用、借款均由財務總監進行審批。財務總監的費用、借款小額的直接通過，大額的電話請示財務總經理，月度例會時帶去簽字。

財務部可以隨時到任何部門抽查采購、倉庫、生產、任何可用數據表達的工作，財務總監可隨時向總部財務總經理匯報情況，而不需要事先通過分公司總經理。

7、從投資渠道上

任何一個分公司沒有投資的職能，集團注冊了兩個投資公司，集團所有的投資活動均由這兩個公司操作，在外面這兩個公司是以競爭對手的姿態出現在公眾面前的，以不同公司的身份舉牌，以方便操作收購兼并其他企業。這兩個公司比較明顯的一個是實戰派，一個是學院派，在內部也實行競爭，誰拿到項目誰拿獎金的大頭，所以，競爭比較激烈。

8、從融資渠道上

任何一個分公司在沒有得到總部資金總經理的授權，均不得自行貸款。以哪個主體、什么方式、與誰合作來融資都由資金總經理指揮。

9、從預算上

總部要的預算是大體的預算，預算表格費用簡單，下一個月采購多少、應付多少，費用中差旅多少、工資多少，不要求明細，給一個總數即可，基本上預算到百萬元為單位就可以。

分公司的預算就非常明細詳細，從采購、生產、各部門費用、銷售等等都需要做完整的預算表格，財務總監與部門經理進行商討，最后確定數字，雙方簽字后就是下個月這個部門的財務考核指標。**在執行預算上費用嚴格，比如預計下個月部門工資總額為5萬，突然需要加一個人，那這個人的工資只能從5萬中出，公司不會再出一分錢。所以每個部門做預算的時候都非常仔細認真，各方面都要考慮到。

預算與各部門經理的績效獎金掛鉤，各部門經理的工資是由各分公司薪酬制度確定的，在總經理給各部門經理打完績效分數送到財務后，財務總監有權利根據當月財務考核情況對各部門經理進行重新打分，但浮動范圍一般為+10%。

10、從固定資產采購上

采購生產原材料，哪怕上千萬的款項，分公司總經理、財務總監都可以簽字購買付款。但是，采購固定資產2000元以上必須由總行政辦公室統一審批，即使買空調這樣的固定資產，只要超過2000元都是如此。

11、從制度上

財務總經理直接向總裁匯報、副總經理、分公司財務總監向財務總經理匯報，總部各科長向財務分管副總經理匯報。保證財務總監在公司有崗位，公司采取慣常的方法就是各分公司輪崗。

沒有總部財務部的授權，任何部門包括分公司總經理、考核辦都無權查閱財務部任何文件，當然，財務總監有責任將每月的財務狀況、報表、分析交分公司總經理。

總結，其實企業從誕生到初具規模，甚至到成為多元化的集團公司，無時無刻不在面臨著各種風險，一不小心就會掉進這樣那樣的"坑", 風險與內控，幾乎沒有一個人、一個公司認為是不重要的，但等風險真的發生了卻又渾然不知。

附：財務參與合同審核關鍵點總結

合同是企業進行各類活動的法律保障，企業的大部分行為都是在簽訂合同的基礎上進行的。因此，財務經理能夠在簽訂合同這個階段，對業務行為進行控制，就可以起到預防和規范企業業務行為的效果。因此主管領導一般都是企業的CFO。如果不單設風險控制部門的話，這個職責一般都由財務部來承擔。

（1）合同審核的要求是什么？

合同涉及很多，公司與公司的業務往來、融資投資合同包括勞動合同都有很多爭議點，所謂爭議就是風險點。

1. 合規性要求，也是公司管理要求

合同的簽訂既要滿足國家法律，也要服從公司內部制度。

2. 審核合同流程的要求，也是財務核算的要求

每個合同的簽訂，各個部門要有流程，按順序簽字。

3. 資金風險管控的要求，也是稅務風險管控的要求

若是發票開早了，貨物僅僅交付一半或是還未進行交付，然后100%的發票已經開出去了，銷項稅提前一個月、半年都不止，加速了資金的流出，都是沒有必要的，占用資金流屬于內部失控的現象。

4. 預算的要求

在冊的合同比較好預測，但尚未發生的合同也是我們預算的組成部分。如果一個合同，我們的收入永遠大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我們需要墊資大于利潤的情況，合同的表象是盈利的，實際卻是虧損的。

5. 供應商管理的要求

無論作為客戶還是供應商，都應該對合作商進行評級、歸納整理，履約較好的繼續合作.履約歷史不好的，之前沒有按時履約的，及時上報管理層，進行處理。

（2）合同審核過程中的涉稅問題？

1. 簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規模納稅人；

2. 營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅；

3. 明確提供發票類型、稅率的要求；

4. 明確提供發票的時間要求；

5. 應當考慮將取得增值稅發票作為一項合同義務列入合同的相關條款； 

6. 在合同條款中加入虛開條款，“三流一致”，三流指物流、資金流、票流；

7. 合同應約定應派專人或使用掛號信件及特快專遞等方式，開具后及時送達對方。

（3）關于合同的思考

1. 合同是一致意思的表示，任何引起歧義的事項都需要事先澄清；

2. 同而合之，合而不同；

3. 所有資產，負債，權益都應來自于合同；

4. 中國不重合同重執行；

5. 契約精神；

6. 合同不是為了挖坑；

7. 合同的閱讀權限及下發；

8. 合同的后續管理。

（4）合同審核原則

1. 利益責任公平

2. 風險可控

3. 商業模式預算結算

4. 范圍清晰可控

5. 意思明確無歧義

6. 應用標準明確

7. 違約罰則明確

8. 服務為先，換位思考

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