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借款合同需要繳納印花稅嗎?看看5個案例就知道了!

來源: 郝老師說會計 編輯:蘇米亞 2019/09/17 16:11:17  字體:

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借款合同需要繳納印花稅嗎?今天我們就通過5個案例來和大家一起來討論一下這個問題。

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案例一

甲商貿公司,由于經營擴大,急需資金支持,因此從建行借款1000萬元,簽訂借款合同。

需要繳納印花稅:

印花稅=1000萬元*0.005%=500元

案列二

甲公司屬于小型企業,由于經營擴大,急需資金支持,因此從建行借款1000萬元,簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅:

印花稅=0元

案列三

甲商貿公司,由于經營擴大,急需資金支持,因此從乙公司借款1000萬元,簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅:

印花稅=0元

案列四

甲商貿公司,由于經營擴大,急需資金支持,因此從自然人乙借款1000萬元,簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅:

印花稅=0元

案例五

甲商貿公司,由于經營擴大,急需資金支持,因此從小額貸款公司乙借款1000萬元,簽訂借款合同。

不需要繳納印花稅:

印花稅=0元

提 醒

(1)并非銀行跟企業簽訂的借款合同都需要繳納印花稅,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。(2)企業向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業內部員工借款和向民間借貸等的借款,只就企業與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。(3)因此,借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。

參考一

《印花稅暫行條例》(國務院令第 11 號)規定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點五貼花。 

參考二

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77 號)第二條規定,自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

參考三

企業與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同,根據國稅發[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定,這些機構不需要取得金融業務許可證,不屬于金融機構,該類借款合同不需貼花。

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