增值稅申報表附表1里面有一個未開具發票欄，可能很多小伙伴都從來沒用到過，也不清楚它為什么存在，但存在即合理。

舉個例子，比如餐飲行業的一般納稅人，大部分客人都是散客，就餐后不會索要發票，那么這部分收入你也應該申報增值稅，填寫在哪里？

再如建筑服務行業，采取預收款方式的，納稅義務時間就是你收到預收款的當天，那么在收款次月就應該申報這筆收款，不管你是否開票，你沒開票就做未開票申報。企業出租房屋收了全年的房租費，客戶是個人不需要發票，申報不？怎么申報？都需要這一欄。

填寫在那里？都填在未開具發票一欄。所以，未開票一欄存在就有理由！

未開票收入申報

對一般納稅人而言，假設某企業為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業1月收入應當如何申報?

該企業應填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發票欄次申報。

因此，該企業取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

假設某企業為小規模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業第一季度收入應當如何申報?

由于企業3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應填寫增值稅申報表應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此，該企業第一季度申報表填寫如下：

即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

最后，納稅人在生產經營活動過程中，收到經濟利益流入時，應當具體情況具體分析，決定是否需要對外開具發票，以及如何開具發票。附30種開票特列，進一步幫助大家解決開票問題。

30種開票特例

第一種情況，會計制度不作為收益項目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項目的經濟利益流入，不得開具增值稅發票，包括：

1、收到所有者（股東、合伙人、業主）投入的資本，屬于所有者權益。

2、收到的債權人提供的債務性融資，屬于短期或長期借款。

3、收到其他單位或個人支付的、短期內需要原價退還的押金、保證金、往來款等，屬于往來項目。

注：上述第2、3點如后續期間發生債轉股、債務重組、罰沒等行為而增加納稅人所有者權益，未發生增值稅應稅行為的，也不得開具發票。

4、收到的以委托方名義開具發票代委托方收取的款項，屬于往來項目。

第二種情況，會計制度通常作為收益項目核算，但稅收政策不作為增值稅征收項目的經濟利益流入，不得開具增值稅發票，包括：

5、行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費。（財稅〔2016〕36號）

6、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。（財稅〔2016〕36號）

7、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。（財稅〔2016〕36號）

8、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規定的用于公益事業的服務。（財稅〔2016〕36號）　　

9、存款利息。（財稅〔2016〕36號）

10、被保險人獲得的保險賠付。（財稅〔2016〕36號）

11、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。（財稅〔2016〕36號）

12、在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。（財稅〔2016〕36號）

13、納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。（國家稅務總局公告2013年第3號）

14、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。（財稅〔2016〕140號）

15、各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。（財稅〔2016〕68號）

16、供應或開采未經加工的天然水(如水庫供應農業灌溉用水，工廠自采地下水用于生產)，不征收增值稅。（國稅發〔1993〕154號）

17、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。（國稅函〔2006〕1235號）

18、對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。（國家稅務總局令第2號）

19、對國家管理部門行使其管理職能，發放的執照，牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。（國稅函發〔1995〕288號）

20、融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。（國家稅務總局公告2010年第13號）

注：出租方出售資產的行為，在會計上也不確認損益。

21、股權轉讓收入以及權益性投資分紅。

22、對供應商、分包商的罰款、索賠款等。

23、未發生應稅行為，對客戶收取的退票費、沒收的誠意金、訂金等。

24、合同解除收取的違約金、賠償金等。

第三種情況，會計制度有可能不作為收益項目核算，但稅收政策作為增值稅征收項目的經濟利益流入，可以開具增值稅發票，包括：

25、現行政策允許差額征收增值稅的，在銷售額中扣除的差額部分，詳見差額計稅和開票口徑的思考。

26、水電等貨物的轉售。

27、廢舊物資、下腳料的銷售。

第四種情況，會計制度通常不作為收益項目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項目的經濟利益流入，但是可以開具特殊的增值稅發票，包括：

28、預付卡售卡企業或者支付機構銷售預付卡，或者接受的充值。（ 國家稅務總局公告2016年第53號 ）

29、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目收到的預收款。（ 國家稅務總局公告2016年第53號 ）

30、納稅人已申報繳納營業稅未開票補開票。（ 國家稅務總局公告2016年第53號 ）

注：以上三種特殊情形，開票品名分別選擇601「預付卡銷售和充值」、602「銷售自行開發的房地產項目預收款」、603「已申報繳納營業稅未開票補開票」，發票稅率欄填寫「不征稅」，不得開具增值稅專用發票。

除上述四種情況以外，納稅人在生產經營過程中所收取的經濟利益的流入，應當根據現行政策規定，按照適用的稅目開具增值稅發票。

　文章來源：廈門稅務，二哥稅稅念，何博士說稅，百望呼叫中心

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