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增值稅新政加計抵減的會計處理怎么做？
增值稅新政加計抵減的會計處理怎么做？
(一)按規定當期計提加計抵減額時
第一種方法：參考進項稅額/差額的會計處理，“加計抵減” 相當于是多抵扣的進項稅額。
財會(2016)22號文件關于“差額征稅的賬務處理”：企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
按照上述思路，按規定當期計提加計抵減額時，
借：主營業務成本/管理費用/固定資產等
應交稅費—增值稅加計抵減額
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據
第二種處理：按照政府補助核算
1.《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)規定：
“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據“其他收益”科目的發生額分析填列。
“營業外收入”行項目，反映企業發生的除營業利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得(企業接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經濟實質屬于股東對企業的資本性投入的除外)等。該項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。
2.“其他收益”科目核算總額法下與日常活動相關的政府補助以及其他與日常活動相關且應直接計入本科目的項目。(會計司2018年2月22日《關于政府補助準則有關問題的解讀》)
3.按照上述思路，按規定當期計提加計抵減額時，
借：應交稅費—增值稅加計抵減額
貸：其他收益/營業外收入
(二)實際抵減應納稅額時：
(1)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
(2)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
(3)如果當期應納稅額等于零，只需計提即可，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。
(4)實際抵減應納稅額時不能抵減簡易計稅的應納稅額，所以對應的科目“應交稅費—未交增值稅”。
(三)加計抵減政策執行到期后：加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
借：主營業務成本/管理費用/固定資產等
貸：應交稅費—增值稅加計抵減額
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