利潤(rùn)分配后應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/11 17:58:55　　字體：大小

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利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般情況下以年度為準(zhǔn)），對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。那么在利潤(rùn)分配后應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)方面的處理呢？下面講解一下主要的賬務(wù)處理方式：

1．按相關(guān)規(guī)定，企業(yè)提取的盈余公積

借：本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積）

貸：盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積）。

按相關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)以及福利基金

借：本科目（提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金）

貸：盈余公積（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、應(yīng)付職工薪酬等科目。

2．用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)

借：盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積）

貸：本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

3．經(jīng)股東大會(huì)分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

借：本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利、利潤(rùn)）

貸：應(yīng)付股利

經(jīng)股東大會(huì)分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后

借：記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利）

貸：股本

4．等到最終年度結(jié)束

企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目，并且將“利潤(rùn)分配”科目下其他有關(guān)的明細(xì)科目余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額。如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目以外，其他明細(xì)科目應(yīng)沒(méi)有余額。

【案例】

企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入15000元，管理費(fèi)用中的招待費(fèi)超標(biāo)25000元，作出利潤(rùn)分配的有關(guān)賬務(wù)處理，盈余公積比例10%，應(yīng)付股利130000元。

計(jì)算：

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000-15000+25000=210000元

應(yīng)交所得稅=210000×25%=52500元

凈利潤(rùn)=210000-52500=157500

提取盈余公積=157500×10%=15750元

分錄：

（1）提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 15750

貸：盈余公積——法定盈余公積 15750

同時(shí)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15750

貸：利潤(rùn)分配——法定盈余公積 15750