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第一步:判斷是否是加計扣除四大行業:
郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(判斷標準:四大行業銷售額占公司全部銷售額的比重超過50%才能算加計扣除四大行業)
銷售額如何確定呢?
總結一句話:設立滿一年按一年計算,不滿一年的 按實際經營期計算。4月1日以后成立的,3個月以后符合條件的才能加計扣除。
具體規定:
2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
第二步: 通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》
第三步:計算加計扣除
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
第四步:如何抵扣
一句話:當期能抵扣直接抵減當期,當期不夠抵減的,可以結轉下期抵減
政策如下:
1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;
2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;
3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。
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