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列入異常扣稅憑證的六種情形詳解
為了幫助企業(yè)和財務人員更好地理解并避免使用異常扣稅憑證，本文將詳細介紹異常扣稅憑證都有哪些？企業(yè)該如何處理？
情形一：納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
情形二：非正常戶納稅人未向稅務機關申報，或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
情形三：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
情形四：經稅務總局、省稅務局大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的增值稅專用發(fā)票。
情形五：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
1. 商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離，生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工；
2. 直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報。
注意：
走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行涉稅義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。
1. 稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的。
2. 雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
情形六：增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額累計超過5萬元，且占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的，該納稅人對應開具的增值稅專用發(fā)票。
注意：
納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。
舉個例子：
M公司某日收到稅務機關發(fā)出的接受異常憑證的稅務事項通知書，該張異常憑證已經申報抵扣增值稅。如果M公司為A級納稅人，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，并且在稅務機關核實完畢前可先不作進項轉出處理。M公司超過10個工作日仍未提出核實申請的，應按規(guī)定作進項稅額轉出處理。若M公司不是A級納稅人，則需在接到通知時對增值稅進項稅額作轉出處理。但應注意的是，假設M公司存在異議，仍可以向主管稅務機關提出核實申請。如核實之后是符合相關規(guī)定的，即可繼續(xù)申報抵扣。
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