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當固定資產加速折舊遇上研發費用加計扣除，該如何處理？
問：我公司是一家汽車制造企業，2023年12月購入并投入使用一專門用于研發活動的設備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。我公司對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年。那么在享受研發費用加計扣除政策時，可歸集的折舊費用應該是多少？
答：企業會計處理時計提折舊額150萬元（1200÷8=150），稅收上因享受加速折舊優惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200÷6=200），若該設備6年內用途未發生變化，且每年均符合加計扣除政策規定，則在6年內每年直接就其稅前扣除“儀器、設備折舊費”200萬元進行加計扣除200萬元（200×100%=200）。
問：我公司今年5月還買了一臺設備專用于研發，價值300萬元，目前已投入研發使用，我們選擇在稅前一次性扣除，那么在享受研發費用加計扣除政策時，可歸集的折舊費用應該是多少？
答：2024年度購入設備并享受一次性扣除政策，且用于研發活動的，按照該設備一次性稅前扣除的金額計入研發費并享受加計扣除。即在今年可直接就其稅前扣除300萬元進行加計扣除300萬元（300×100%=300）。
溫馨提示：按照《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》《國家稅務總局公告2017年第40號），企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
政策依據：
1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
3.《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅［2018］54號）4.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）
5.《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）
6.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告［2017］40號）
7.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅［2015］119號）
8.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）
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