新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
案例解析：一般納稅人和小規模納稅人身份如何選？
案例：
正小保商貿有限責任公司，主營貨物銷售，屬于小規模納稅人，2024年全年不含稅銷售額400萬，假設正小保商貿有限責任公司開具給客戶的都是3%的增值稅專用發票。
一、 小規模納稅人身份
正小保商貿有限責任公司2024年全年 應納增值稅額＝400×3%=12（萬元）
二、一般納稅人身份
1. 如果正小保商貿有限責任公司為一般納稅人，稅率為13%，假設正小保商貿有限責任公司2024年全年發生采購取得的增值稅專用發票價稅合計為395.5萬，取得的發票增值稅稅率也為13%。
則正小保商貿有限責任公司應納增值稅額＝(400-395.5/1.13)×13%=6.5(萬元)
也就是用銷項稅額：400×13% 減去進項稅額：395.5/1.13×13%
此種情況下，正小保公司比小規模納稅人身份下，能夠少繳納增值稅＝12-6.5=5.5萬元；
2. 如果正小保商貿有限責任公司為一般納稅人，稅率為13%，假設正小保商貿有限責任公司取得增值稅專用發票282.5萬，增值稅稅率為13%。
應納增值稅額＝(400-282.5/1.13)×13%=19.5(萬元)
也就是用銷項稅額 400×13% 減去 進項稅額 282.5/1.13×13%
此種情況下，正小保公司 比小規模納稅人身份下，多繳納增值稅＝19.5-12=7.5萬元。
從上述案例可以看出，成為一般納稅人，企業繳納的增值稅額不一定變多了，也不一定變少了，還要看企業的進項稅額的多少。
一般納稅人和小規模納稅人身份如何選？
實際工作中要看企業取得增值稅專用發票的情況。如果企業的供應商大多數都是小規模納稅人，取得進項稅額不高，那企業還是選擇小規模納稅人身份更好；如果企業的供應商大多數都是一般納稅人，取得的進項稅額比較多，抵扣進項稅額后繳納的增值稅額更低，那企業選擇一般納稅人身份更好。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號