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【問題】
研發下腳料收入如何計算加計扣除金額?
【回答】
根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第七條第(二)項規定,企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。
假設當年可加計扣除的研發費用金額為100萬元,取得下腳料收入80萬元,則扣減后,當年加計扣除的研發費用金額為20萬元。
如果當年可加計扣除的研發費用金額為100萬元,取得下腳料收入120萬元,則扣減后,當年加計扣除的研發費用金額為0萬元,且多出的20萬元無需結轉到下一年度繼續扣減。
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