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2024年度企業所得稅匯算清繳13個熱點問題
答：請您先點擊“數據初始化”，數據初始成功后填寫《 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000），該表填寫完成并保存后系統自動跳出《表單》供您填寫或者可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫，請根據實際情況進行表單勾選。勾選后系統中會出現相應表單，再進行填寫申報即可。
答：按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項規定，未實行醫療統籌企業職工醫療費用可以作為職工福利費按照規定在企業所得稅前扣除。已實行醫療統籌(包括基本醫療保險費)的企業，其為員工報銷的醫藥費不屬于國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
答：根據《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)第四條規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業享受研發費用加計扣除無需在年度匯算清繳前備案。
答：鑒于勞務派遣用工已計入接受勞務派遣企業從業人數，為避免再重復計算，勞務派遣單位的從業人數，不包含已派出人員。
答：根據《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）的相關規定，企業委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。
答：匯總納稅的非居民企業應在匯總納稅的年度中持續符合下列所有條件：
（1）匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號；
（2）主要機構、場所符合企業所得稅法實施條例第一百二十六條規定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業所得稅；
（3）匯總納稅的各機構、場所能夠按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
答：根據《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）的相關規定，企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。
答：非居民企業可登錄江蘇省電子稅務局“國際稅收業務套餐”-“非居民企業所得稅年度申報”模塊進行申報，或攜帶匯算清繳相關材料到主管稅務機關納稅服務大廳辦理。
（1）登錄電子稅務局后在左側“套餐業務”導航欄中點擊“國際稅收業務套餐”。
（2）選擇“申報”模塊中“非居民企業所得稅年度申報”模塊。
（3）核對稅款所屬期后點擊“進入申報”。
（4）“進入申報”后可查看相應報表，根據填報順序依次申報，并按要求報送附列資料。
答：非居民企業在匯算清繳期內發現當年所得稅申報有誤且無需（尚未）繳納稅款的，可在匯算清繳期內按照規定程序在電子稅務局作廢申報表后進行重新申報（登錄電子稅務局后在左側導航欄點擊“稅費繳納（申報、更正、作廢）”）；申報有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關材料到納稅服務大廳進行更正申報。
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條的規定：“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）和《關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）的相關規定，加計抵減的增值稅不屬于由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，不能作為不征稅收入從收入總額中減除，應按規定計算繳納企業所得稅。
答：根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）以及《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）文件有關規定，企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。上述所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）的相關規定，企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
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