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不同情形下采購農產品取得的進項抵扣憑證,該如何抵扣呢?
將農產品不同情形下計算抵扣進項稅額的具體方法,歸納總結成一張表格,如下圖所示。
具體都有哪些知識點?六問六答帶你了解!
Q1: 農產品進項稅額抵扣憑證有哪些?
答:(一)一般納稅人、小規模納稅人開具的增值稅專用發票
(二)海關進口增值稅專用繳款書
(三)農產品銷售發票
(四)農產品收購發票
Q2: 除用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物以外,購進農產品應該如何計算抵扣進項稅額?
答:(一)取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書,以注明的增值稅額為進項稅額。
(二)取得小規模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發票,以發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
(三)取得(開具)農產品銷售發票或銷售發票,以發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
Q3:購進農產品用于生產或者委托受托加工13%稅率貨物的,應該如何計算抵扣進項稅額?
答:購進環節可按照問題2中所述方法正常計算抵扣進項稅額。在生產領用環節,再加計1%進項稅額。
Q4:購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應該如何計算抵扣進項稅額?
答:應當分別核算兩種情形下的農產品進項稅額。
未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額,不得在生產領用時加計抵扣。
Q5: 購進農產品取得小規模納稅人開具的1%增值稅專用發票,應該如何計算抵扣進項稅額?
答:購進農產品取得小規模納稅人開具的1%增值稅專用發票,無論用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物或生產銷售其他貨物服務的,均只能按照發票上注明的農產品買價和1%的扣除率計算進項稅額。
Q6: 從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜部分鮮活肉蛋取得的普通發票,是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證?
答:根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條第四款規定,納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
政策依據:
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)
《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)
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