小規模納稅人能否自行選擇納稅期限？

來源: 湖南稅務編輯：那個人 2024/01/15 17:58:21　　字體：大小

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小規模納稅人能否自行選擇納稅期限？納稅期限不同對享受免稅政策的效果有影響嗎？一起來了解下，增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。

享受主體

增值稅小規模納稅人

優惠內容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

享受條件

1. 適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。

2. 小規模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

3. 小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

4. 適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5. 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

政策依據

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

3.《財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）

根據國家稅務總局2023年1號公告，小規模納稅人可以自行選擇納稅期限。但由于納稅期限不同，小規模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。那么，究竟該選擇按月申報還是按季申報呢？來看看這兩個案例：

向下箭頭

案例一

某小規模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。
如果納稅人按月納稅，則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅，10月、11月的6萬元、8萬元能夠享受免稅。
如果納稅人按季納稅，2023年4季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
這種情況選擇按季納稅更為合適。

案例二

某小規模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元。
如果納稅人按月納稅：10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策，12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅。
如果納稅人按季納稅：2023年4季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。
這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結歸納

如果是按月納稅的小規模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規定享受免稅的。也就是說，在一個季度內，小規模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元，但季度銷售額未超過30萬元，按季申報更為合適；在一個季度內，小規模納稅人的季度銷售額超過30萬元，但部分月份的月銷售額未超過10萬元，按月申報更為合適。

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