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小規模納稅人零售煙酒是否可以開具增值稅專用發票?

來源: 12366納稅服務平臺 編輯:那個人 2023/09/22 18:07:28  字體:

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【問題】

小規模納稅人零售煙酒給企業(購買方)是否可以開具專用發票?根據目前增值稅暫行條例二十條,應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;不得開具增值稅專用發票,那么購買方為企業也不得開具嗎?

【回答】

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第二十一條規定:“納稅人發生應稅銷售行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一) 應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二) 發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

二、《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條規定:“……商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

……

銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。”

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