新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
農產品初加工和初級農產品稅收優惠范圍要區分
增值稅和企業所得稅中提到的農產品初加工和初級農產品是不是同一回事呢？農產品初加工和初級農產品名字看起來相似，但二者是存在一定差異，稅收優惠范圍也不一樣。我們一起來學習下~
增值稅
納稅人銷售符合條件的農業產品可以適用9％的增值稅稅率，農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。
· 以肉類產品為例 ·
根據《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號印發），可以適用9%增值稅稅率的初級農業產品為獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
企業所得稅
農產品初加工，指對農產品一次性的不涉及農產品內在成分改變的加工，符合規定范圍的農產品初加工所得，可以享受免征企業所得稅。
· 以肉類產品為例 ·
《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》（2008年版）明確，肉類初加工是通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。
《關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）進一步明確，肉類初加工包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
舉個例子
A公司主要從事肉制品加工銷售業務，生牛屠宰后，一部分鮮牛肉直接作為冷鮮肉出售，另一部分鮮牛肉作為原料，調味腌制切片制成生牛排出售。
分析一下：
冷鮮肉和生牛排都屬于肉類生制品，符合初級農產品的要求，可以適用9%的增值稅稅率，但是在企業所得稅的相關規定中，可以享受免稅優惠的肉類初加工產品，不包括鹽漬肉、臘肉、腌肉、熏肉等。
也就是說將鮮牛肉腌制成生牛排出售，因經過調味、浸漬等加工流程，未納入《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》的正列舉范圍，對應收入不能享受企業所得稅免稅優惠。
溫馨提示：納稅人可以對照政策要求和企業農產品生產加工實際情況，嚴格區分不同性質所得，對可以享受稅收減免優惠的項目分別核算。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號