新入職員工與實(shí)習(xí)生個(gè)稅扣繳有何不同？

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2023/07/26 17:41:31　　字體：大小

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又是一年暑假，許多高校畢業(yè)生剛剛踏上了工作崗位，也有一些在校生利用暑假實(shí)習(xí)增本領(lǐng)。那么，新入職員工與實(shí)習(xí)生個(gè)稅扣繳有何不同？如何操作？一起來了解下。

新入職人員

◆政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)），對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

注：首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

◆舉個(gè)例子

小張2023年6月從某大學(xué)畢業(yè)，同年7月進(jìn)入A公司任職，公司在發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用計(jì)算方法為：7個(gè)月×5000元/月=35000元

◆怎么操作

在個(gè)稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“雇員”，并根據(jù)實(shí)際情況選擇入職年度從業(yè)情形。辦理扣繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)按照當(dāng)年度的累計(jì)月份數(shù)計(jì)算。

個(gè)稅扣繳

實(shí)習(xí)生

◆政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)），正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人可采用累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照下表執(zhí)行：

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

◆舉個(gè)例子

小王是一名大二的學(xué)生，7月份放假后，立即找了一份與自己大學(xué)所學(xué)專業(yè)對(duì)口的工作崗位進(jìn)行實(shí)習(xí)，7月份取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。公司在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款。

◆怎么操作

在個(gè)稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“實(shí)習(xí)學(xué)生(全日制學(xué)歷教育)”。然后在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，所得項(xiàng)目選擇“其他連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬”，系統(tǒng)就會(huì)按照5000元計(jì)算減除費(fèi)用。

個(gè)稅扣繳端