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一文讀懂科技型中小企業相關政策
為進一步加快科技型中小企業發展步伐，鼓勵科技型中小企業加大研發投入，國家再次出臺稅收優惠政策，從2022年開始將科技型中小企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%。
什么是科技型中小企業？
科技型中小企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。
認定科技型中小企業需同時滿足以下條件：
1. 在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。
2. 職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3. 企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5. 企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業條件：
1. 企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；
2. 企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3. 企業擁有經認定的省部級以上研發機構；
4. 企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。
什么是科技型中小企業入庫登記編號？
根據《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》（國科發火〔2018〕11號）規定，各省級科技管理部門應按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。
? 具體編碼規則是：
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入庫登記編號第11位為0的企業，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。
還有以下注意事項哦：
按照上述規定，企業在2022年發生研發費用，如在2022年度匯算清繳時要享受科技型中小企業研發費用100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業登記編號。
考慮到企業提交自評信息后取得第11位為0的入庫登記編號需要時間，建議盡可能在匯算清繳結束前取得2023年的登記編號，確保及時精準享受優惠。
科技型中小企業相關稅收政策
（一）延長虧損結轉彌補年限
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。（《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號））
（二）研發費用加計扣除政策
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號））
1. 行業限制
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業，只要是會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業都可以享受。
2. 申報享受
企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。
根據《關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號），企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。
填報案例
A企業2022年首次被認定為科技型中小企業，2022年3月11日取得科技型中小企業登記編號2022******0*******；2023年仍符合科技型中小企業條件，2023年3月20日再次取得登記編號2023******0*******。2022年匯算清繳時企業填報年度申報表享受延長虧損結轉年限和研發費用加計扣除優惠。
01. 基礎信息表
A企業2022年取得的登記編號會自動帶入基礎信息表210-1欄次內，210-2填報2022年取得編號的時間。2023年取得的登記編號填寫入210-3欄次內，210-4填寫2023年登記編號取得時間。
02. A106000彌補虧損表
A企業2022年度取得科技型中小企業資格編號，所以其2022年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，可結轉以后十年彌補。
彌補以前年度虧損時，應按照“先到期先彌補；同時到期，先發生的先彌補”的原則處理。
03. 研發費用加計扣除
2022年A企業共發生研發費用500萬元，由于A企業為科技型中小企業，則選擇加計扣除比例為“全年100%”。
A107012表第51行數據自動生成A107010表第27行數據。
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