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企業所得稅研發費用加計扣除政策熱點問題
問：我們企業，此前按 75%享受研發費用加計扣除，聽說2022年第四季度國家對研發費用加計扣除政策又加大了優惠力度，新政策是怎么規定的？
答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號，以下簡稱《公告》）規定，允許此前按 75%稅前加計扣除的企業，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到 100%。
綜上，你公司此前研發費用加計扣除比例為 75%，按照新政策規定，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間發生的研發費用，可按 100%享受加計扣除政策。
問：（二）其他企業研發費用加計扣除比例提高到 100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業，包括煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業；二是研發費用加計扣除比例已經提高至 100%的制造業企業；三是研發費用加計扣除比例已提高100%的科技型中小企業。
除上述三類企業外，其他企業在2022年10月1日至2022年12 月 31 日期間發生的研發費用，可以享受加計扣除比例由 75%提高到 100%的優惠政策。
問：（三）我公司此前按 75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度研發費用加計扣除比例提高到 100%，具體怎么享受優惠政策？
答：對于你公司發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在 2022 年第四季度再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在 2022 年第四季度按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。
問：我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業，2022 年前三季度研發費用 100 萬元，第四季度按規定計算的研發費用為 50 萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規定，你單位在 2022 年前三季度發生的研發費用適用 75%的加計扣除比例，第四季度發生的研發費用適用 100%的加計扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加計扣除額 =100×75%+50×100%=125 萬元。
問：怎么計算第四季度的研發費用？
答：為減輕企業的核算負擔，方便企業能最大限度的享受到優惠政策，對第四季度的研發費用提供了兩種計算方法，由企業根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發生數計算；
方法二：按全年實際發生的研發費用乘以 2022 年 10 月 1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。
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