一文了解納稅信用等級劃分

來源: 北京朝陽稅務編輯：那個人 2023/03/10 17:21:43　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

納稅信用等級分類

根據《納稅信用等級評定管理試行辦法》，納稅信用等級評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。納稅信用評價周期為一個納稅年度，目前納稅信用級別共有A、B、M、C、D五類。

A級：年度評價指標得分90分以上的

但有下列情況之一的不得認定為A級

1. 實際生產經營期不滿3年的;

2. 上一評價年度納稅信用評價結果為D級的;

3. 非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的;

4. 不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分

M級

未發生《納稅信用等級評定管理試行辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用

1. 新設立企業。

2. 評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分

D級：年度評價指標得分不滿40分或直接判級確定的

目前納稅信用評價結果已然成為企業的一張新名片，不論是在企業上市、工程招投標、銀行融資貸款、單位及個人的評先評優、申請退稅等方面都得到了廣泛的運用。良好的納稅信用是企業誠信經營的“金招牌”，更是優先享受稅收優惠政策和便捷服務舉措的“金鑰匙”。

納稅信用扣分

從近幾年的納稅信用評價情況看，容易造成納稅信用扣分的情況主要有以下幾項↓

1. 未按規定期限納稅申報或代扣代繳;

2. 未按規定保管紙質發票并造成發票損毀、遺失或擅自損毀發票;

3. 辦理納稅申報后未按規定期限及時繳納稅款;

4. 未按規定期限填報財務報表。

直接判為D的情形

1. 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的。

2. 存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

3. 在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

4. 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的。

5. 存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

6. 提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。

7. 騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。

8. 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

9. 由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

10. 存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

常見問題

問：請問稅務機關根據哪些信息來評價企業的納稅信用？

答：稅務機關主要是根據納稅人信用歷史信息、稅務內部信息和外部信息來評價企業的納稅信用級別。納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務登記信息、經營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質檢、環保、工商、銀行、海關等相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

稅務內部信息，包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標，非經常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息2個一級指標。

外部信息，主要指評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關等相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。如果稅務機關發現納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則會扣減相應分值。

問：2021年度為AB級，2022年度因評價年度內無生產經營業務收入評為M級，請問具體原因是什么？

答：根據《國家稅務總局納稅信用評價有關事項的公告》（2018年第8號）相關規定，“評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業”適用納稅信用M級。按照納稅信用評價工作要求，稅務機關基于系統自動采集的納稅人申報信息，并經過人工復核復審，確定納稅人評價年度內是否有生產經營業務收入。若您對2022年度納稅信用評價結果有異議，年度信用評價后可通過電子稅務局填寫《納稅信用復評（核）申請表》申請納稅信用復評。

問：請問非獨立核算分支機構是否可以參與納稅信用評價？

答：非獨立核算分支機構作為獨立核算企業的一個部門，之前未作為獨立的納稅主體參與納稅信用評價。隨著納稅信用評價結果的應用范圍越來越廣，部分非獨立核算分支機構需要獲得納稅信用評價級別的愿望較強。為深入貫徹落實“放管服”改革精神，積極回應納稅人訴求，《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號）明確自2020年11月起，非獨立核算分支機構可以根據自身情況，自愿參與納稅信用評價。