企業新購進的器具、設備，計算應納稅所得額時如何扣除？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/12/20 16:08:56　　字體：大小

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新購進的設備和器具如何在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除呢？通過三個情形為大家梳理下相關稅收政策。

情形一：

單位價值500萬元以下的設備器具允許一次性稅前扣除

根據《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》( 財稅〔2018〕54號)規定：“一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產?！?/p>

根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)規定：“　一、《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。”

情形二：

單位價值500萬元以上的設備器具允許一次性稅前扣除

根據《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第12號)規定：“一、中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

享受條件

本公告所稱中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：

(一) 信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下；

(二) 房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下；

(三) 其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

情形三：

高新技術企業新購置的設備器具允許一次性稅前扣除

根據《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第28號)規定：“一、高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規定執行。

上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產;所稱高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)執行。

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