什么是平銷返利及平銷返利增值稅的處理？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/19 16:03:20　　字體：大小

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平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。

【舉例】A生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價(jià)格銷售給B商貿(mào)公司，并在合同中約定B公司同樣按照1000元的價(jià)格銷售給第三方。同時(shí)，A生產(chǎn)企業(yè)再把售價(jià)的15%作為補(bǔ)貼返還給乙商貿(mào)公司。

平銷返利增值稅的處理

一、銷售方返利沖進(jìn)項(xiàng)稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

二、返利的增值稅開票規(guī)定

1. 供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項(xiàng)稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方不得沖減銷項(xiàng)稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）

三、案例展示

某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價(jià)10萬/輛，銷售公司平價(jià)銷售——對(duì)外零售價(jià)也是10萬/輛。合同中注明當(dāng)銷售公司的對(duì)外銷售量累計(jì)達(dá)10輛時(shí)，廠家補(bǔ)貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷售公司當(dāng)月銷售了100輛小汽車，則：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元

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