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取得的通行費電子發票能否抵扣以及怎么抵扣?

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/11/29 11:21:33  字體:

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【問題】

如何獲取收費公路通行費電子票據?

【回答】

目前通行費電子票據的開具對象為辦理ETC卡的客戶。對于未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式在收費站現場交納車輛通行費和獲取票據。

辦理了ETC卡,通行費電子票據分為收費公路通行費增值稅電子普通發票(簡稱通行費電子發票)和收費公路通行費財政票據(電子)(簡稱通行費財政電子票據)兩種

?第一種通行費電子發票,包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(簡稱征稅發票)和左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(簡稱不征稅發票)兩種。

?第二種通行費財政電子票據,客戶通行政府還貸公路,由經營管理者開具財政部門統一監制的通行費財政電子票據。通行費財政電子票據先行選擇部分地區進行試點。試點期間,非試點地區暫時開具不征稅發票。試點完成后,在全國范圍內全面實行通行費財政電子票據。


【問題】

取得的通行費電子發票能否抵扣以及怎么抵扣呢?

【回答】

對于第一種,客戶通行經營性收費公路,由經營管理者開具征稅發票,可按規定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預存通行費,可由ETC客戶服務機構開具不征稅發票,不可用于增值稅進項抵扣。未索取不征稅發票的,在實際發生運行交易后索取電子票據,可以取得征稅電子發票或者財政電子票據。對于第二種,取得通行費財政電子票據,不得用于增值稅進項抵扣。

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”的第2行和“其他”的第35行中。

增值稅納稅申報表

增值稅納稅申報表

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