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什么是三代手續費返還？三代手續費返還的賬務和稅務處理總結來了！
什么是個稅手續費返還？“三代”是指哪三代？
個稅手續費返還是稅務機關對企業“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱）個稅的獎勵，根據規定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費”，“扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。
“三代”的具體范圍在財政部、稅務總局、人民銀行聯合發布的《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》財行〔2019〕11號中有明確規定，以下為文件中規定的原文：
（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。
（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。
（三）委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
企業收到三代手續費應如何進行賬務處理？
《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確指出：企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
舉個例子：
公司為一般納稅人，收到21200元代扣代繳個稅手續費，其中，拿出15000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，則相關處理如下：
收到個稅手續費時：
借：銀行存款 21200
貸：其他收益 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 1200
PS：如果是小規模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值稅中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。
獎勵給財務人員時：
借：管理費用 15000
貸：應付職工薪酬 15000
借：應付職工薪酬 15000
貸：銀行存款 15000
三代手續費返還后獎勵給員工
是否需要代扣代繳個人所得稅？
答：是不需要的。三代手續費返還后獎勵給公司的財務人員，對于收到獎勵款的人員，針對這筆獎勵款，是免征個人所得稅的。這是有文件依據的，財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字〔1994〕20號（該文件截止此篇公眾號文章發出時仍然全文有效即目前全文有效）中有明確規定，以下為文件中規定的原文：
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
（四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
本文為正保會計網校老師原創文章
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