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大規模留抵退稅政策實施以來,不少企業第一時間享受留抵退稅政策紅利,但是財務小伙伴們也要注意了,在申請留抵退稅時,下列這些項目的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣。
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
需要注意的是:
1. 其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2. 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
非正常損失所對應的進項稅額。
包括:
1. 非正常損失所對應的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
2. 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3. 非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
4. 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務及財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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