新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
取得增值稅留抵退稅后記得關注這幾點！
增值稅留抵退稅新政自4月1日實施，我們公司前段時間完成增值稅申報并申請了留抵退稅，現在已經拿到了稅惠“紅包”。取得增值稅留抵退稅后記得關注這幾點！
一、申報增值稅時調減當期留抵稅額
政策依據
根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）、《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）規定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。相應表單填報示例如下：
申報表填報示例
納稅人收到稅務機關準予留抵退稅的稅務事項通知書當期，以稅務機關核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，系統會自動識別，自動填入增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表中的第22欄次“上期留抵稅額退稅”和“本期進項稅轉出額”。
例如，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時，增值稅及附加稅費申報表附表資料（二）本期進項稅額明細表第22欄次會自動填入5萬元，并相應轉出進項稅額5萬元。
二、申報附加稅時計稅（征）依據中扣除退還的留抵稅額
政策依據
根據《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。
申報表填報示例
在納稅人收到稅務機關準予留抵退稅的稅務事項通知書當期，系統會自動識別，將稅務機關核準的允許退還的留抵稅額自動填入《增值稅及附加申報表附列資料（五）——附加稅費情況表》的“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”欄次，根據增值稅稅額，在該表的“留抵退稅本期扣除稅額”欄次自動抵減城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅（費）依據，計算下來的未扣除留抵退稅額，自動填入“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”。
接上例，納稅人2022年4月取得留抵退稅額5萬元，在2022年5月辦理所屬期4月增值稅申報時需繳納增值稅3萬元，均為一般計稅項目，可從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據中扣除退還的增值稅稅額3萬元，扣除后本期城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（費）依據為0，結轉下期可用于扣除的留抵退稅額為2萬元。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號